Здравствуйте!

      В соответствии со статьей  330 Налогового кодекса (действующего с 01.01.2018г.). к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся, в том числе :

      1) доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса;

       При этом,положения подпунктов 1), 2) и 3) пункта 1 данной статьи применяются в отношении физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств.

      Имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя, доходом лица, занимающегося частной практикой.

     Согласно пункту 1 статьи 331 Налогового кодекса, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации, в том числе, следующего имущества:

      1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

      2) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

      3) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

      4) земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан;

      5) инвестиционного золота, находящегося на территории Республики Казахстан;

      6) недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, за исключением указанного в подпунктах 1), 2), 3) и 4) данного пункта.
       Согласно пункту 2 статьи 31 Налогового кодекса, доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной  статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

       Положения данного пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации  безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 данной статьи.

       В соответствии с пунктом 6 статьи 331 Налогового кодекса, в случаях реализации имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 настоящей статьи, полученного в виде наследования, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности.

      При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях данного пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

    Таким образом, при реализации помещений парикмахерской и стоматологического кабинета, у Вас возникает  имущественный доход, который определяется как разница между (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности (на дату 2007 года).

    Согласно пп.3)п.1 ст.363 Налогового кодекса, и пп.2)п.1ст.362 Налогового кодекса необходимо представить Декларацию по индивидуальному подоходному налогу(формы240.00) до 31 марта 2019 года, и произвести уплату индивидуального подоходного налога не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу, в размере 10 % от прироста стоимости реализации имущества.

Здравствуйте!

Подпунктом 30) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса установлено, что доходы в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента признаются доходами нерезидента из источников в РК.

Согласно положениям данной статьи стоимость унаследованного имущества на дату передачи или вступления в наследство устанавливается на основе стоимости, установленной Государственной корпорацией «Правительство для граждан» по состоянию на 1 января календарного года, в течение которого получено такое имущество.

В случае невозможности определения стоимости унаследованного имущества, стоимость определяется на основе отчета об оценке имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 646 Налогового кодекса доходы нерезидента в виде унаследованного имущества из источников в РК облагаются по ставке 20 процентов.

Согласно пункту 3 статьи 658 Налогового кодекса, уплата индивидуального подоходного налога производится физическим лицом-нерезидентом самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период.

Статьей 659 Налогового кодекса установлено, что декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом- нерезидентом, получающим доходы из источников в РК, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с Налоговым кодексом, по форме 240.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу».

Вместе с тем, пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса предусмотрено, что если международным договором, ратифицированным РК, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.

Учитывая, что между РК и РФ заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, то нерезидент вправе применить положения Конвенции.

Так, согласно пункту 1 статьи 21 Конвенции доходы резидента Договаривающегося Государства, независимо от источника их возникновения, не упомянутые в предыдущих статьях Конвенции, подлежат налогообложению только в этом Государстве.

В соответствии с пунктом 1 статьи 671 Налогового кодекса физическое лицо-нерезидент имеет право применить в соответствии с положениями международного договора освобождение от налогообложения доходов, полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами, если такое физическое лицо-нерезидент является окончательным получателем дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор.

Международный договор в части освобождения от налогообложения применяется при наличии у нерезидента на дату представления декларации по индивидуальному подоходному налогу документа, подтверждающего его резидентство.

Документ, подтверждающий резидентство, представляется физическим лицом-нерезидентом в налоговый орган по месту пребывания (жительства) при подаче декларации по индивидуальному подоходному налогу.

Таким образом, при представлении документа, подтверждающего резидентство нерезидента, соответствующего требованиям статьи 675 Налогового кодекса, нерезидент вправе применить положения международного договора в части освобождения от налогообложения дохода в виде унаследованного имущества. При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется физическим лицом-нерезидентом в налоговый орган по месту пребывания (жительства) при подаче декларации по индивидуальному подоходному налогу.

Здравствуйте! Спасибо за отзыв!  Обязательно передадим Вашу благодарность руководству УГД по г. Петропавловск. Рады Вам помочь!

Здравствуйте!

Согласно ст. 350 Налогового кодекса исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога  (ИПН) по доходу по договору гражданско-правового характера (ГПХ) и предоставление отчетности производится налоговым агентом выплачивающий доход.

В соответствии с п.п. 47 п. 2) ст. 319 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физического лица, в том числе, суммы ИПН в соответствии с положениями Налогового кодекса, обязательных пенсионных взносов (ОПВ) в соответствии с Законом РК «О пенсионном обеспечении в РК» (далее Закон), исчисленные с доходов физического лица-резидента и уплаченные налоговым агентом за счет собственных средств, без его удержания.

Таким образом, налоговый агент вправе произвести уплату суммы ОПВ, исчисленной с доходов физического лица по договору гражданско-правового характера (ГПХ), за счет собственных средств, без ее удержания с дохода такого физического лица.

При этом сообщаем, что Налоговым кодексом не регламентированы положения по исполнению юридическим лицом обязательств физического лица по исчислению и уплате ОПВ с доходов физического лица по договору ГПХ.

В соответствии с п.п. 28) ст. 1 Закона,  агент по уплате ОПВ, ОППВ (далее - агент) - физическое или юридическое лицо, включая иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в РК через постоянное учреждение, филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие, удерживающие (начисляющие) и перечисляющие ОПВ, ОППВ в единый накопительный пенсионный фонд в порядке, определяемом законодательством РК.

П.1 ст. 29 Закона установлено, что агенты ежеквартально в срок, установленный налоговым законодательством РК, представляют декларацию по ИПН и социальному налогу, в которой отражают сведения по исчисленным, удержанным (начисленным) суммам ОПВ, ОППВ, если иное не установлено законодательством РК.

В соответствии с п. 1 ст. 355 Налогового кодекса, декларация по ИПН и социальному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом: налоговыми агентами, в том числе применяющими специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета; агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу в соответствии с законами РК.

Следовательно, физические лица, получившие доходы по ГПХ, должны самостоятельно представлять декларацию по ИПН и социальному налогу (ФНО 200.00), с отражением сведений по исчисленным (начисленным) суммам ОПВ ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Вместе с тем, при представлении юридическим лицом декларации по ИПН и социальному налогу (ФНО 200.00) сведения по исчисленным (начисленным) суммам ОПВ физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, не отражаются.

На основании вышеизложенных норм:

-  по ИПН налоговые обязательства (исчисление, уплата и предоставление отчетности) исполняет ТОО.

- по ОПВ ТОО  вправе с доходов физического лица исчислить и перечислить ОПВ, а декларация с отражением сведений по исчисленным (начисленным) суммам ОПВ предоставляется самостоятельно физическим лицом, получившим доход по ГПХ.

Здравствуйте!  Согласно п.2 ст. 497 Налогового кодекса, принадлежность земель к той или иной категории устанавливается земельным законодательством Республики Казахстан.

Отнесение земель к категориям, а также перевод земель из одной категории в другую в связи с изменением их целевого назначения производятся Правительством Республики Казахстан, местными исполнительными органами областей, городов республиканского значения, столицы, районов, городов областного значения в пределах их компетенции.

В соответствии с пунктом 3 статьи 107 Земельного кодекса земли населенных пунктов делятся на следующие функциональные зоны: жилищная, социальная, коммерческая, иная.

Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:

1) земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

2) земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.

КБК 104302- земельный налог на земли населенных пунктов:

КБК 104309 –земельный налог, за исключением земельного налога на земли населенных пунктов.

            И так платежи по категории «земли населенных пунктов»  от физических, юридических лиц и ИП должны поступать на КБК 104302.

На КБК 104309 должны поступать платежи по земельному налогу, за исключением земельного налога на земли населенных пунктов (входят категории земель – сельскохозяйственного назначения, промышленности, особо охраняемых природных территорий, лесного и водного фонда).

На основании изложенного полагаем,  что  Ваш земельный участок с категорией земли «земля промышленности, транспорта и т.д.»  возможно находится на землях населенных пунктов, то в данном случае оплата налога на землю должна производится на КБК 104302.

Для уточнения рекомендуем изучить  идентификационный документ на земельный участок - документ, содержащий идентификационные характеристики земельного участка, необходимые для целей ведения земельного, правового и градостроительного кадастров.

Здравтсвуйте! Согласно  подпункта 4 пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса налоговые органы обязаны  в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Вопрос определения  видов деятельности в компетенцию налоговых органов не входит.

Рекомендуем по данному вопросу обратиться в уполномоченный орган: Департамент статистики по СКО.

Здравствуйте!

    Согласно пункту 1 ст. 373 Налогового кодекса,  выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации  которых признается  Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком  налога на добавленную стоимость  являются оборотом такого плательщика НДС, который подлежит обложению по ставке 12 %.

      При приобретении работ, услуг от резидента государства-члена Евразийского экономического союза место реализации работ, услуг определяется в соответствии со статьей. 441 Налогового кодекса РК.

     Местом реализации признается Республика Казахстан и оборот по приобретению облагается НДС, если:

     налогоплательщиком этого государства (т.е. резидентом РК)приобретаются:

      консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;

      работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;

      услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя.

      Положения данного подпункта применяются также при:

      передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав;

      аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств;

      оказании услуг лицом, привлекающим от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;( пп.4)п.2ст.441 НК).

      Таким образом, если Ваши услуги входят  в выше перечисленный  перечень, а также если услуги, связаны  непосредственно с имуществом (движимым или недвижимым), находящегося на территории РК, то местом их реализации признается РК, и соответственно являются оборотом плательщика, приобретающего их.

НДС, начисляется только плательщиками НДС, облагается по ставке 12% и отражается в налоговой декларации по НДС (форма 300.00). В частности необходимо заполнить приложение №5 к Декларации по НДС, откуда итоговые суммы облагаемого оборота и уплаченного НДС переносятся  в основную форму по строке 300.00.014 «Работы, услуги, приобретенные от нерезидента»: «Сумма оборота по приобретению без НДС»  в А; «сумма НДС» в В.

Доход, который юридическое лицо-нерезидент получает из источников в Республике Казахстан, облагается КПН по ставке 20%.При исчислении КПН  по выполнению работ, оказанию услуг применяется территориальный метод, согласно подпункту 2 пункта 12 статьи 644 Налогового кодекса. Это значит, резидент РК должен удержать КПН только в случае, если место реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг – Республика Казахстан. В вашем случае,  КПН не исчисляется, т.к. услуги оказаны на территории РФ.

Здравствуйте Лина Николаевна! Да, данный вопрос не входит в компетенцию налоговых органов. Попробуйте обратиться в уполномоченный орган.