В соответствии со статьей 36 Налогового кодекса исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно пункта 1 статьи 322 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового Кодекса;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового Кодекса.

Согласно п.п. 25)  ст. 1 Налогового кодекса,  работник  физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору.

       На основании изложенного, если учредитель ТОО состоит в трудовых отношениях, и получает заработную плату, то в данном случае  возникает обязательства    по отражению дохода работника и исчисление ИПН и социальных платежей в 910.00 форме.  

       Возврат части денег и получение налогового вычета за обучение в иностранных учебных заведениях налоговым законодательством Республики Казахстан не предусмотрено

По вопросу 4) Имеем ли мы право на вычет в размере ОПВ при расчете ИПН согласно ст.342 п.1,пп.1 НК.

        В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса, физическое лицо имеет право на применение, в том числе:

      1) налогового  вычета в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

По вопросу 2)_вторая часть. Имеем ли мы (или физ. лицо самостоятельно) право применить пп 48 п.1 ст.341 НК на корректировку суммы дохода в размере 85 % при определении дохода физ.лица для исчисления ОПВ?

     Согласно подпункту 48) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):

  48) доход от реализации лома и отходов цветных и черных металлов юридическому лицу, осуществляющему деятельность по сбору такого лома и отходов, – в размере 85 процентов от суммы такого дохода.

      Данная норма применима при исчислении ИПН у источника выплаты.

По вопросам 1,2,3

Согласно  подпункта 4 пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса налоговые органы обязаны  в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

      Таким образом, разъяснение о порядке исчисления социальных отчислений и пенсионных взносов в накопительный пенсионный взнос  в компетенцию налоговых органов не входит.

Рекомендуем по вышеуказанному вопросу обратиться в уполномоченный орган.

Ответ: В соответствии со статьей 36 Налогового кодекса исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно пункта 1 статьи 322 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового Кодекса;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового Кодекса.

      Таким образом,  исчисление налога и ОПВ налогоплательщиком производится при начислении работодателем заработной платы  работнику. 

Здравствуйте, ИПН, удерживаемого у источника выплаты и социальные платежи отражаются в декларации ф. 910.00 (Упрощенная декларация), следовательно обязательства по представлению формы 200 нет  

Согласно  подпункта 4 пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса налоговые органы обязаны  в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

      Таким образом, разъяснение о порядке исчисления и перечисления социальных отчислений, и пенсионных взносов в накопительный пенсионный взнос  в компетенцию налоговых органов не входит.

Рекомендуем по вышеуказанному вопросу обратиться в уполномоченные органы (по ОПВ в Департамент труда, социальной защиты и миграции по СКО, а по СО в Государственный фонд социального страхования ). 

С доходов работника-нерезидента, являющегося гражданином страны участницы ЕАЭС, не имеющего вида на жительство, удерживается ИПН по ставке 10% без предоставления налоговых вычетов (в соответствии со ст. 655 НК РК), исчисляется социальный налог (согласно ст. 484 НК РК), социальные отчисления (согласно ст. 98 Договора о ЕАЭС и Правил исчисления и перечисления СО), ОСМС (согласно ст. 98.. Договора о ЕАЭС, Закона  РК от 16 ноября 2015 года №405-V ЗРК, Правил исчисления ОСМС).

    Согласно  подпункту 20 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса  доходы физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями, являются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.

          Согласно пункта 3 статьи 655 Налогового кодекса, исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса:

      от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

        Таким образом, доходы физических лиц-нерезидентов от деятельности в Республике Казахстан по трудовым договорам подлежат налогообложению в Республике Казахстан ИПН у источника выплаты по ставке 10%, без осуществления налоговых вычетов  ( в виде ОПВ,стандартные налоговые вычеты, в т.ч. 1 МРЗП; на медицину, по вознаграждениям).

        Согласно   подпункту 2) статьи 483 Налогового кодекса, исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по социальному налогу производятся плательщиками, применяющими специальные налоговые режимы:

       2) на основе упрощенной декларации, – в соответствии со статьями 687 – 689 Налогового кодекса.

          Согласно статье 688 Налогового кодекса, упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (налоговый период-полугодие).

        Уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.

       При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог – в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном страховании".

      При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

      В упрощенной декларации отражаются подлежащие уплате в бюджет суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальных платежей. ( социальные платежи-обязательные пенсионные взносы(ОПВ), обязательные профессиональные пенсионные взносы(ОППВ), социальные отчисления(СО), отчисления на обязательное социальное медицинское страхование(ОСМС)).

         В соответствии со статьей  689 Налогового кодекса, исчисление, уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и перечисление социальных платежей производятся налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в общеустановленном порядке.

         При этом исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальных платежей отражаются в упрощенной декларации, представляемой в порядке и сроки, которые определены статьей 688 Налогового кодекса.

Разъяснения по вопросу исчисления социальных платежей с дохода работника - нерезидента   в компетенцию налоговых органов не входит.

 Рекомендуем по вышеуказанному вопросу обратиться в  соответствующий уполномоченный орган.

       Вместе с тем, обращаем внимание, что согласно подпунктам 5) и 6) пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса, органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства;

предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет,
об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять порядок заполнения налоговых форм.

       Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательными для исполнения и подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства.

Согласно  подпункта 4 пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса налоговые органы обязаны  в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

      Таким образом, разъяснение о порядке исчисления социальных отчислений, отчисления в обязательное медицинское страхования и пенсионных взносов в накопительный пенсионный взнос  в компетенцию налоговых органов не входит.

Рекомендуем по вышеуказанному вопросу обратиться в уполномоченный орган.

Относительно порядка исчисления индивидуального подоходного налога по договорам гражданско-правового характера сообщаем, что согласно пункта 5  статьи 353 Налогового кодекса, действующей в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении  размер облагаемого дохода от налогового агента, в том числе по видам доходов, не указанных в пунктах 1,2,3 и 4 данной статьи определяется в следующем порядке:

сумма всех доходов,  подлежащих налогообложению у источника выплаты, не указанных в пунктах 1,2,3 и 4 данной статьи, полученных в текущем налоговом периоде;

минус

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса.

минус

сумма стандартного вычета, указанного в подпунктах  2 и 3 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.

Таким образом, доход по договору гражданско-правового характера облагается индивидуальным подоходным налогом, при этом удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты производится налоговым агентом.

 Доход по договорам гражданско-правового характера не является объектом налогообложения социальным налогом.