Здравствуйте Надежда Юрьевна!

В соответствии с подпунктом 28) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении Республики Казахстан» агент по уплате обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов (далее – агент) – физическое или юридическое лицо,.. исчисляющие, удерживающие (начисляющие) и перечисляющие обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан.

Пунктом 1 статьи 29 Закона установлено, что агенты ежеквартально в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, в которой отражают сведения по исчисленным, удержанным (начисленным) суммам обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, если иное не установлено законодательством Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 1 статьи 355 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом:

налоговыми агентами, в том числе применяющими специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета;

агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу в соответствии с законами Республики Казахстан.

Таким образом, физические лица, получившие доходы по договорам гражданско-правового характера, должны самостоятельно представлять декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ФНО 200.00), утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166 «Об утверждении форм налоговой отчетности» (далее – Приказ), с отражением сведений по исчисленным (начисленным) суммам обязательных пенсионных взносов ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Обращаем внимание, что при заполнении ФНО 200.00 указанные налогоплательщики не ставят отметку в строке 6 «Категория налогоплательщиков» и заполняют строки:

200.00.004 «Сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению в свою пользу»;

200.01.009 «Заявляемый доход в свою пользу».

При этом данная форма будет отправлена на сервер без учета результатов форматно-логического контроля и сообщений в Протоколе ошибок.

Здравствуйте!

В соответствии с  п.п.  4) п.  2 ст.  19 Налогового кодекса налоговые органы обязаны  в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

            Вопрос правомерности  безвозмездной передачи  товаров медицинского назначения в компетенцию налоговых органов не входит.

Согласно п.п. 1) п.5 ст. 681 Налогового  кодекса  в целях налогообложения в качестве дохода налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, не рассматриваются стоимость безвозмездно переданного имущества - для налогоплательщика, передающего такое имущество.

Следовательно, стоимость переданного имущества не рассматривается в качестве дохода  у Компании Б- осуществляющей деятельность на основе упрощенной декларации и передающей такое имущество. Соответственно не возникают налоговые обязательства по нему. 

В соответствии с п.п. 15) п.1 ст. 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества.

Согласно п.1 ст. 238 Налогового кодекса, если иное не установлено Налоговым кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.

Таким образом, стоимость имущества, полученного безвозмездно Компанией В (общеустановленный порядок)  подлежит включению в совокупный годовой доход.

Здравствуйте! 

В соответствии с п.п. 1) п.1 ст. 369  Налогового  кодекса, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в ст. Налогового кодекса.

Согласно п.п. 1) п.1 ст. 370  Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом.

П.п. 1) п.1 ст. 369  Налогового кодекса установлено, что освобождаются от НДС обороты по реализация жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений.

В соответствии с п.п. 39) ст. 2 Закона РК «О жилищных отношениях» (далее - Закон) жилой дом (жилое здание) - строение, состоящее в основном из жилых помещений, а также нежилых помещений и иных частей, являющихся общим имуществом.

П.п. 27) ст. 2 Закона предусмотрено, что нежилое помещение - отдельное помещение, используемое для иных, чем постоянное проживание, целей (магазин, кафе, мастерская, контора и тому подобное), за исключением частей жилого дома (жилого здания), являющихся общим имуществом.

Согласно п.п. 42) п. 2  Закона жилое помещение (квартира) - отдельное помещение, предназначенное и используемое для постоянного проживания, включающее как жилую площадь, так и нежилую площадь жилища.

Налоговое законодательство РК основывается на принципах налогообложения, установленных Налоговым кодексом.

Статьей 6 Налогового кодекса установлен принцип определенности налогообложения. Определенность налогообложения означает установление в налоговом законодательстве РК всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов.

Таким образом, самостоятельный выбор способа продажи (с учетом НДС или  без НДС) противоречит принципам налогообложения.

 На основании вышеизложенного, оборот по реализации жилого помещения (квартиры) освобождается от НДС, в соответствии с п. п. 1) п. 1 ст. 396 Налогового кодекса.

Здравствуйте!

В соответствии с  подпунктом 4 пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса налоговые органы обязаны  в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

            Согласно положению о Министерстве труда и социальной защиты населения Республики Казахстан, утвержденному постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года № 81, одной из основных задач Министерства является формирование и реализация государственной политики, осуществление межотраслевой координации и государственное управление в области социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования.

            Следовательно, разъяснение о порядке исчисления пенсионных взносов в накопительный пенсионный взнос  в компетенцию налоговых органов не входит.

            В связи с чем, по вопросу порядка исчисления обязательных пенсионных взносов в накопительный пенсионный фонд рекомендуем обратиться в уполномоченный орган – Департамент труда, социальной защиты и миграции по СКО, а по соц.отчислениям  в Государственный фонд социального страхования по СКО.

Здравствуйте!

         В соответствии со статьей  559 Налогового кодекса, плата за пользование земельными участками (далее в целях настоящего параграфа – плата) взимается за предоставление государством, в том числе:

      земельного участка во временное возмездное землепользование (аренду);

       Порядок предоставления земельных участков устанавливается Земельным кодексом Республики Казахстан.

         Уполномоченные государственные органы по земельным отношениям, а на территориях специальных экономических зон – местные исполнительные органы или администрации специальных экономических зон, местные исполнительные органы ежеквартально, в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о плательщиках платы, объектах обложения и периодах, на которые предоставлены земельные участки во временное возмездное землепользование (аренду) по форме, установленной уполномоченным органом.

         Согласно статье 560 Налогового кодекса, плательщиками платы являются лица, получившие       земельный участок во временное возмездное землепользование (аренду).

         Таким образом, если Вы получили отказ на государственную регистрацию аренды  за пользование земельными участками, а также, если вашего ТОО не будет в списках плательщиков платы уполномоченного государственного органа по земельным отношениям, налоговые  органы не вправе  начислить плату за пользование земельными участками.

Здравствуйте Ирина Владимировна!

 Согласно налоговому законодательству, если осуществляется временный ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, которые   впоследствии обратно будут вывезены с территории  Казахстана без изменения их свойств и характеристик, не являются облагаемым импортом. В то же время, эти положения применяются  только лишь при временном ввозе  товаров:

- по договорам  аренды движимого имущества и транспортных средств,

- на выставки и ярмарки. 

        -ввозимых с территории государства-члена Евразийского экономического союза в связи с их передачей в пределах одного юридического лица.

         Налогоплательщик  в таком случае, обязан уведомлять налоговые органы при ввозе (вывозе) товаров.   Форма уведомления, порядок и сроки его представления в налоговые органы утверждаются уполномоченным органом. (статья 440 Налогового кодекса).

          Согласно статье 451 Налогового кодекса, освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации услуг по ремонту товара, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, включая его восстановление, замену составных частей.

         Документами, подтверждающими оказание услуг, являются документы, предусмотренные пунктом 3 статьи 441 Налогового кодекса.

 Перечень услуг, утверждается уполномоченным органом.

В рассматриваемом случае, ввоз гидкоробки на территорию РК с территории РФ будет рассматриваться как облагаемый импорт, так как не включается  в перечень товаров, не облагаемых импортом, предусмотренных статьей 440 Налогового кодекса. В связи с этим, подлежит обложению НДС с предоставлением «Декларации по косвенным налогам по импортированным товарам»(форма.320.00 ), одновременно с которой предоставляется заявление о ввозе товаров (форма 328.00), а также сопроводительные документы (выписка банка, товаросопроводительные документы, счета-фактуры, договора(контракты) и т.д. Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) на бумажном носителе и в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
      В перечень освобождаемых услуг, согласно статье 451 Налогового кодекса, не входят услуги по ремонту гидрокоробки, в связи с чем они облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 12 %. Более подробно, о  порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость  при импорте товаров в Евразийском экономическом союзе  изложено в статье 456 Налогового кодекса.

 Обоснование : статьи Налогового кодекса с 01.01.2018г.

Статья 440. Определение оборота по реализации товаров, работ, услуг и облагаемого импорта в Евразийском экономическом союзе

       1. Оборотом по реализации товаров является экспорт товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза.

      2. Не является оборотом по реализации временный вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов Евразийского экономического союза, которые в последующем будут ввезены на территорию Республики Казахстан без изменения их свойств и характеристик.

       3. Оборотом по реализации работ, услуг в Евразийском экономическом союзе являются обороты в соответствии с пунктом 2 статьи 372 настоящего Кодекса, если на основании пункта 2 статьи 441 настоящего Кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан.

      4. Облагаемым импортом являются:

       1) товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 451 настоящего Кодекса).

      Положение настоящего подпункта применяется также в отношении ввезенных (ввозимых) транспортных средств, подлежащих государственной регистрации в государственных органах Республики Казахстан;

      2) товары, являющиеся продуктами переработки давальческого сырья, ввезенные на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза.

      5. Не является облагаемым импортом:

      1) временный ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, которые в последующем будут вывезены с территории Республики Казахстан без изменения их свойств и характеристик;

      2) ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза без изменения свойств и характеристик, которые ранее были временно вывезены на территорию государств-членов Евразийского экономического союза.

      Положения настоящего пункта применяются при временном ввозе товаров:

      1) по договорам имущественного найма (аренды) движимого имущества и транспортных средств;

       2) на выставки и ярмарки.

       Положения настоящего пункта не распространяются на транспортные средства, посредством которых оказываются услуги по международным перевозкам, предусмотренным пунктом 2 статьи 387 настоящего Кодекса.

      В случае реализации товаров, указанных в настоящем пункте, ввоз таких товаров признается облагаемым импортом и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по импортированным товарам с даты принятия на учет таких товаров в порядке и размере, которые определены настоящим Кодексом.

      6. Косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию Республики Казахстан:

      1) товаров, ввозимых физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности;

      2) товаров, ввозимых с территории государства-члена Евразийского экономического союза в связи с их передачей в пределах одного юридического лица.

      7. Налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы при ввозе (вывозе) товаров, указанных в подпунктах 1) и 2) части второй пункта 5 и подпункте 2) пункта 6 настоящей статьи.

      При временном ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан, обязанность по представлению уведомления возникает у налогоплательщика Республики Казахстан, который получил во временное пользование товары.

      Форма уведомления о ввозе (вывозе) товаров, порядок и сроки его представления в налоговые органы утверждаются уполномоченным органом

Статья 451. Обороты и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость в Евразийском экономическом союзе

      1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации:

       1) работ, услуг, указанных в главе 45 настоящего Кодекса, если местом их реализации является Республика Казахстан;

      2) услуг по ремонту товара, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, включая его восстановление, замену составных частей.

       Документами, подтверждающими оказание услуг, указанных в настоящем подпункте, являются документы, предусмотренные пунктом 3 статьи 441 настоящего Кодекса.

      Перечень услуг, указанных в настоящем подпункте, утверждается уполномоченным органом;

     Статья 441. Место реализации товаров, работ, услуг

3. Документами, подтверждающими место реализации работ, услуг, являются:

      договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный между налогоплательщиком Республики Казахстан и налогоплательщиком государства-члена Евразийского экономического союза;

      документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;

      иные документы, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.

Статья 456. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров в Евразийском экономическом союзе

       1. Если иное не установлено настоящей статьей, порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в Евразийском экономическом союзе определяется в соответствии с главой 48 настоящего Кодекса.

      2. При импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом.

      Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:

      1) заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронной форме либо только в электронной форме.

      Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, правила его заполнения и представления утверждаются уполномоченным органом;

       2) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, и (или) иной платежный документ, предусмотренный законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности, подтверждающий исполнение налогового обязательства по уплате косвенных налогов по импортированным товарам, или документ, выданный уполномоченным органом, подтверждающий предоставление налогоплательщику права на изменение срока уплаты налога, или документы, подтверждающие освобождение от налога на добавленную стоимость, с учетом требований статьи 451 настоящего Кодекса.

      При этом указанные документы не представляются при ином порядке уплаты налога на добавленную стоимость, а также в случае наличия переплаты на лицевых счетах по налогу на добавленную стоимость по импортированным товарам, которая подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость по импортированным товарам при условии, что налогоплательщиком не подано заявление на зачет указанных сумм переплаты по другим видам налогов и платежей в бюджет или возврат на расчетный счет.

      По договорам (контрактам) лизинга указанные в настоящем подпункте документы представляются в срок, установленный в настоящем пункте по сроку лизингового платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга, приходящегося на отчетный налоговый период;

      3) товаросопроводительные и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза на территорию Республики Казахстан. Указанные документы не представляются, если для отдельных видов перемещения товаров, в том числе перемещения товаров без использования транспортных средств, оформление этих документов не предусмотрено законодательством Республики Казахстан;

      4) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена Евразийского экономического союза при отгрузке товаров, в случае, если их выставление (выписка) предусмотрено (предусмотрена) законодательством государства-члена Евразийского экономического союза.

      Если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено (не предусмотрена) законодательством государства-члена Евразийского экономического союза либо товары приобретаются у налогоплательщика государства, не являющегося государством-членом Евразийского экономического союза, то вместо счета-фактуры представляется иной документ, выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров;

       5) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию Республики Казахстан с территории государства-члена Евразийского экономического союза, в случае лизинга товаров (предметов лизинга) – договоры (контракты) лизинга, в случае предоставления займа в виде вещей – договоры займа, договоры (контракты) об изготовлении товаров, договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;

       6) информационное сообщение (в случаях, предусмотренных пунктами 2, 3, 4 и 5 статьи 454 настоящего Кодекса), представленное налогоплательщику Республики Казахстан налогоплательщиком другого государства-члена Евразийского экономического союза либо налогоплательщиком государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, подписанное руководителем (индивидуальным предпринимателем) и заверенное печатью организации, реализующими товары, импортированные с территории третьего государства-члена Евразийского экономического союза, содержащее сведения о налогоплательщике третьего государства-члена Евразийского экономического союза и договоре (контракте), заключенном с налогоплательщиком этого третьего государства-члена Евразийского экономического союза, о приобретении импортированного товара:

      номер, идентифицирующий лицо в качестве налогоплательщика государства-члена Евразийского экономического союза;

      наименование налогоплательщика (организации, индивидуального предпринимателя) государства-члена Евразийского экономического союза;

      место нахождения (жительства) налогоплательщика государства-члена Евразийского экономического союза;

      номер и дата контракта (договора);

      номер и дата спецификации.

      В случае, если налогоплательщик государства-члена Евразийского экономического союза, у которого приобретается товар, не является собственником реализуемого товара (является комиссионером, поверенным), то сведения, указанные в абзацах втором – шестом части первой настоящего подпункта, представляются также в отношении собственника реализуемого товара.

      В случае представления информационного сообщения на иностранном языке обязательно наличие перевода на казахский и русский языки.

      Информационное сообщение не представляется в случае, если сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, содержатся в договоре (контракте), указанном в подпункте 5) части второй настоящего пункта;

      7) договоры (контракты) комиссии или поручения (в случаях их заключения);

       8) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза, по договорам комиссии или поручения (в случаях, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 454 настоящего Кодекса, за исключением случаев, когда налог на добавленную стоимость уплачивается комиссионером, поверенным).

      В случае розничной купли-продажи при отсутствии документов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) части второй настоящего пункта, представляются документы, подтверждающие получение (либо приобретение) импортированных на территорию Республики Казахстан товаров (в том числе чеки контрольно-кассовой машины, товарные чеки, закупочные акты).

      Документы, указанные в подпунктах 2) – 8) части второй настоящего пункта, могут быть представлены в копиях, заверенных подписями руководителя и главного бухгалтера (при его наличии) либо иных лиц, уполномоченных на то по решению налогоплательщика, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан.

      При этом указанные копии документов могут быть представлены в виде книги (книг), прошнурованной (прошнурованных), пронумерованной (пронумерованных) с указанием на последнем листе общего количества листов и заверенной (заверенных) на последнем листе подписями руководителя и главного бухгалтера (при его наличии) либо иных лиц, уполномоченных на то по решению налогоплательщика, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан.

Согласно пункту 2 статьи  82 Налогового кодекса, в случае если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по НДС, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС.

Подпунктом 2) данного пункта, размер оборота физическими лицами, вновь вставшими на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей  определяется нарастающим итогом  - с даты постановки на регистрационный учет в налоговых органах.

Таким образом, для Вашего случая, размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС  будет определяться за фактическое время осуществления деятельности в течение 2018года, т.е.с даты регистрации по 31.12.2018года (за 9 месяцев). При этом обращаем Ваше внимание, что минимум оборота (30 000-кратный размер МРП или 72 150 000 тенге на 2018 год) изменению не подлежит.

Согласно пункту 2 статьи 485 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя за себя и 1-кратном размере месячного расчетного показателя за каждого работника. Положение данного пункта не распространяется на лиц, которые не получали в отчетном налоговом периоде доход.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, который не получал доход в отчетном налоговом периоде, освобожден от уплаты социального налога за себя и за своих работников.