Здравствуйте! Согласно п.п.52) п.1 ст. 1 Налогового кодекса, роялти - платеж  в т.ч. за использование или право использования  программного обеспечения.

В соответствии с п.п.13) п. 1 ст. 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы в форме роялти.

Согласно п.1 ст. 645 Налогового кодекса, доходы из источников в РК юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, облагаются подоходным налогом у источника выплаты , без осуществления вычетов.

При этом КПН удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных ст. 646 Налогового кодекса к сумме указанных в ст. 644.

На основании вышеизложенного, доходы нерезидента в форме роялти подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты по ставке 15 процентов, согласно п.п.5)  ст. 646 Налогового кодекса. И в соответствии со ст. 648 Налогового кодекса предоставляется налоговая отчетность (Расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента форма 101.04).

Обращаем внимание,  что  согласно п.2 ст.12  Конвенции между Правительством РК и Правительством РФ (Москва, 18.10.1996г.) ставка налога на роялти может быть снижена до 10%  при соблюдении требования условии ст. 667 Налогового кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 373 Налогового кодекса работы, услуги, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается РК, при приобретении их плательщиком НДС является оборот такого плательщика НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению НДС с соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно п.п. 4) п. 2 ст. 441 Налогового кодекса, местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена ЕАЭС, если налогоплательщиком этого государства приобретаются:

консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;

работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных.

Учитывая изложенное, поскольку программное обеспечение приобретается Вами, следовательно, при выплате дохода юридическому лицу-нерезиденту, в случае если Вы являетесь плательщиком НДС, то у Вас возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента по ставке 12% отражением в декларации по НДС (форма 300.00) за отчетный период. Срок уплаты не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Обязательства по выписке ЭСФ регламентированы ст.412 Налогового кодекса.

Здравствуйте! 

Условия применения специальных налоговых режимов (далее СНР) регламентированы 20-м разделом Налогвого кодекса РК. При этом отмечаем, что в п.1  ст. 678 НК установлено несколько видов СНР. Для предоставления достоверного ответа на Ваш вопрос необходима более полная информация, а именно - какой СНР применяет Ваше ТОО? 

Сәлеметсізбе  Райхан!

Непонятна суть Вашего вопроса, кто и кому сдает в аренду  и что за плата за временное пользование. Просим более ясно сформулировать вопрос.

Здравствуйте! В соответствии со статьей 523 Налогового кодекса, по объектам налогообложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель исчисляет и уплачивает налог  на имущество по ставкам и в порядке, которые установлены настоящей главой.

        При этом для целей  главы  64 Налогового кодекса, объектом налогообложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, не признается объект налогообложения при одновременном соблюдении условий, если такой объект:

       является жилищем, по которому налоговая база определяется в соответствии со статьей 529 настоящего Кодекса и налог исчисляется налоговыми органами;

       предоставлен в аренду (пользование) исключительно для целей проживания и не выведен из жилого фонда.

       Согласно статье  514 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами, производится налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы.

      Положения настоящего пункта не распространяются на физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой) по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности и (или) в деятельности, связанной с такой частной практикой.

      При этом для целей  главы 62 Налогового кодекса, земельным участком, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, не признается земельный участок при одновременном соблюдении условий, что такой участок:

       занят жилищем и другими объектами, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 529 настоящего Кодекса, и исчисление налога производится налоговыми органами;

       предоставлен в аренду (пользование) исключительно для целей проживания и не выведен из жилого фонда.

       Таким образом, в случае сдачи  квартиры в аренду  с целью  проживания, налоговая отчетность – «Декларация  по земельному налогу, налогу на имущество и налога на транспорт»- формы 700.00  индивидуальным предпринимателем не представляется. Уплата налогов производится  согласно суммам, исчисленным налоговыми органами.  

Здравствуйте!

В соответствии с  п.п.  4) п.  2 ст.  19 Налогового кодекса налоговые органы обязаны  в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Согласно подпункту 3)  пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса,  социальные платежи – обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении.

Следовательно, разъяснение о порядке исчисления пенсионных взносов в накопительный пенсионный фонд в компетенцию налоговых органов не входит.

В связи с чем, по вопросу порядка исчисления обязательных пенсионных взносов в накопительный пенсионный фонд рекомендуем обратиться в уполномоченный орган – Департамент труда, социальной защиты и миграции по СКО.

Здравствуйте!

Согласно п.п. 1),2) п.13 ст. 412 Налогового кодекса, выписка счета-фактуры не требуется в случаях:

            1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

      наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;

      с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

            2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.

            При этом в соответствии с п.п.2) п.1  данной статьи, налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК, обязаны выписать счет-фактуру.  В связи с чем, данная норма не распространяется на реализованные товары,  включенные в Перечень изъятий.

            Согласно п. 79 «Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур» от 23 февраля 2018 года № 270,  ,  поставщик товаров, включенных в Перечень, выписывает ЭСФ на весь оборот за день.

            Согласно п.п. 4)  п.1 ст. 413 Налогового кодекса,  в остальных случаях  счет-фактура выписывается - не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней.

            Дата совершения оборота определяется статьей 379 Налогового кодекса.

Здравствуйте! Согласно пункту 1 статьи 412 Налогового Кодекса  Республики Казахстан с 1 января 2019 года  при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг выписывать счет-фактуру в электронной форме обязаны, в том числе:

2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан (в случае реализации товаров из Перечня изъятия);

5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров.

Исключение составляют случаи, предусмотренные пунктом 2 статьи 412 Налогового Кодекса Республики Казахстан.

Выписка ЭСФ производится в  Информационной системе электронных счетов-фактур. Оборот указывается по видам товаров, выписывается ЭСФ  не ранее даты совершения оборота по реализации  и не позднее 15 календарных дней после такой даты.(пп.4) п.1 ст.413 Налогового  кодекса).

 Здравствуйте!

Согласно п.п.3) ст. 675 Налогового кодекса документом, подтверждающим резидентство нерезидента, является официальный документ, подтверждающий, что нерезидент - получатель дохода - является резидентом государства, с которым РК заключен международный договор, представленный в бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.

Легализация в порядке, определенном законодательством РК, не требуется в случае, если

документ, подтверждающий резидентство нерезидента, размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.

Следовательно,  достаточно предоставления  бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, при условии размещения его на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.