Здравствуйте!

Порядок применения налогового  вычета определен статьей 166 Налогового кодекса РК.

Согласно данной статьи при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты:

  сумма в минимальном размере заработной платы, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход. Общая сумма налогового вычета за год не должна превышать общую сумму минимальных размеров заработной платы, установленных законом о республиканском бюджете и действующих на начало каждого месяца текущего года;

 2) сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

 3) сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

 4) сумма страховых премий (периодических страховых взносов - в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку), вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

 5) суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;

 6) расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

     Налоговые вычеты  предоставляются  работнику  по доходам, получаемым  только у одного  из работодателей, согласно поданного  работником  заявления.   

       Таким образом, данной нормой налогового законодательства не предусмотрено перерасчет подоходного налога в сторону уменьшения (вычет) при покупке квартиры.

Здравствуйте!

ОСМС внедряется в Республике Казахстан с 1 января 2018г.

 Вопросы ОСМС регулируются   Законом  Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 405-V ЗРК «Об обязательном социальном медицинском страховании»

    Согласно проекту  Закона «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам здравоохранения и социально-трудовой сферы» (находится на рассмотрении  в Сенате  Парламент) в части медицинского страхования в выше  названный Закон вносятся  изменения, где  предлагаются следующие размеры ставок взносов и отчислений с 1 июля 2017г: 

• Ставка отчислений работодателей  составит 1% от заработной платы работника, но не выше 15-кратного размера минимальной зарплаты»,

Здравствуйте!

В соответствии  с пунктом 1 статьи 134 Налогового кодекса для целей настоящего Кодекса некоммерческой организацией признается организация, зарегистрированная в форме установленной гражданским законодательством Республики Казахстан для некоммерческой организации, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:

1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;

2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.

На основании вышеизложенного потребительским  кооперативом представляется форма 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу»  не позднее 31 марта текущего года за отчетным налоговым годом.

Согласно пункту 7 статьи 68 Налогового кодекса, при отсутствии объектов налогообложения налоговая отчетность не представляется, за исключением налоговой отчетности, предусмотренной статьей 149, пунктом 1 статьи 162, статьями 185, 270, 296, 364, 437 Налогового кодекса.

Следовательно, ввиду отсутствия земельного участка и имущества, необходимость представления отчетности по ним отсутствует. Форму 200.00 «Декларация по индивидуальному налогу и социальному налогу, которая предусмотрена  пунктом 1 статьи 162 Налогового кодекса, соответственно необходимо представлять.

В соответствии с подпунктом 4) статьи 1 Закона  РК от 25 апреля 2003 года N 405 «Об обязательном социальном страховании»  объект  исчисления социальных отчислений –  это расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги.

         Согласно пункту 3 «Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов» утвержденной Постановлением РК от 18 октября 2013года №1116, агенты ежемесячно исчисляют обязательные пенсионные взносы из доходов, выплачиваемых работникам, и перечисляют их в ЕНПФ.

Подпунктом 26)  пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса, работник -  это физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору.

Таким образом, если пайщики состоят в трудовых отношениях по трудовому договору, т.е. являются  работником то  соответственно у работодателя (потребительский кооператив) возникает налоговое обязательство по исчислению и уплате  индивидуального подоходного налога, социального налога, обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ,  социальных отчислений в ГФСС.

Также   с 1 июля 2017года  у  работодателя возникает обязанность  по исчислению и уплате страховых  взносов  в Фонд  обязательного  социального медицинского страхования (ФОСМС).  

Здравствуйте!

Порядок определения дохода от прироста стоимости   при реализации имущества нерезидентом регламентируется статьей 197 Налогового кодекса.

        Согласно подпункта 1 и 2 пункта 1 статьи 197 Налогового кодекса к доходам нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости при реализации:

- находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;

- находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

При этом прирост стоимости определяется в следующем порядке:

при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) и 2) данного пункта, - как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения.

Нерезидент, получающий доход в виде прироста стоимости  производит исчисление подоходного налога самостоятельно путем применения ставки, установленной статьей 194 Налогового Кодекса, к сумме такого дохода.

 Согласно подпункта 6 статьи 194 Налогового кодекса доходы от прироста стоимости   облагается по ставке 15 процентов.

 Согласно статьи 205 Налогового кодекса декларация по индивидуальному подоходному налогу (ф.240.00) представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, не облагаемые индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты в соответствии Налоговым Кодексом.

Здравствуйте !

       Согласно   Правил  документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденного приказом  Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года №77 (далее - Правил)   в графе 14 «No заявления в рамках ТС или Декларации на товары» указывается:

18-значный регистрационный номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов -в случае

реализации товара, ранее ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС.

При этом однородные импортированные товары по различным регистрационным номерам заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов указываются в отдельных строках настоящего раздела.20-значный регистрационный номер декларации на товары -в случае:реализации товара, ранее импортированного на территорию Республики Казахстан, в том числе товара, включенного в Перечень;

реализации товара, включенного в Перечень, если в ЭСФ, выписанном при приобретении такого товара в графе 14 раздела G указан регистрационный номер декларации на товары и такой товар реализуется в неизменном состоянии; вывозе товара, включенного в Перечень, с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена ЕАЭС, в связи с передачей его в пределах одного юридического лица.

номер сертификата происхождения товара -в случае реализации произведенного на территории Республики Казахстан товара включенного в Перечень, в том числе вывоза с территории Республики Казахстан на территорию другого государства -члена ЕАЭС, в связи с передачей такого товара в пределах одного юридического лица.

    Согласно п 3 ст 276-20 НК при импорте товаров на территорию РК с территории государств-членов Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам (Ф.320.00), на бумажном носителе и в электронной форме либо электронной форме и заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Ф.328.00) на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронной форме либо электронной форме,  не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

В соответствии с п. 5  ст.   276-20   НК налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров на территорию РК с территории государств-членов ТС является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары.

В соответствии  с Правилами  документооборота  счетов-фактур, выписываемых в электроном виде  

  Таким образом, в случае реализации товара, включенного в Перечень,  графа 14 в  разделе  G «Данные по товарам, работам, услугам» заполнение  № заявление обязательна, при этом допускается исполнение налогового обязательства в течение налогового периода.

Здравствуйте!

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Республики Казахстан  в  стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социального налога, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Исчисление сумм индивидуального подоходного налога и социального налога, включаемых в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения. Исчисленная сумма подлежит уплате в бюджет в виде:

1) индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части исчисленной суммы;

2) социального налога - в размере 1/2 части исчисленной суммы за минусом социальных отчислений.

Исчисление включаемых в стоимость патента обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений производится в соответствии с законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и «Об обязательном социальном страховании».

       В соответствии с подпунктом 1 пункта 2  статьи  24 Закона Республики Казахстан  "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются   физические лица, достигшие пенсионного возраста.  (с 1 июля 2001 года - мужчинам по достижении 63 лет, женщинам по достижении 58 лет).

     В соответствии со статьей 8 Закона Республики Казахстан лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением лиц, достигших  пнсионного возраста.

   На основании вышеизложенного, у индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе патента  и   являющего  пенсионером по возрасту в расчет  стоимости патента  включаются суммы индивидуального подоходного налога необлагаемого у источника выплаты и социального налога.

Здравствуйте!

При определении стоимости патента исчисление сумм индивидуального подоходного налога и социального налога, включаемых в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения. (ст.432 Налогового кодекса)

При этом, объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента   является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, указанных в пункте 4   статьи 426 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами.

 Относительно исчисления социальных отчислений и пенсионных взносов в пенсионный накопительный фонд  в первоначальном ответе дано разъяснение Министерства труда и соц. защиты населения Республики Казахстан от 25.02.2017 года № 01-05/2689,  

    Согласно  подпункта 5 пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса налоговые органы  обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Таким образом, разъяснение о порядке исчисления социальных отчислений и пенсионных взносов в накопительный пенсионный взнос  в компетенцию налоговых органов не входит.

Здравствуйте!

В соответствии со статьей  437 Налоговогго кодекса  РК   Упрощеная  декларопция  представляется  не позднее 15 числа второго месяца , следующего за отчетным налоговым периодом. т.е. за 1 полугодие  т.г.  декларация представляется  15 августа  текущего года. Уплата сумм индивидуального подоходного налога , удерживаемого у источника выплаты, социальных отчислений,  перечисление обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов производиться не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. .т.е. уплата ИПН, СО, и ОПВ в ЕНПФ  за 1 полугодие  2017 года   с дохода наемных работников и самого ИП  производиться  не позднее 25 августа 2017года.

Представление ежеквартальной отчетности  (ф.200.00) и ежемесячной  уплаты  налогов (ИПН, Соц. отчислений, ОПВ )  субъектами малого бизнеса применяющего  специальные налоговые режимы  продлена до 2018года.