Здравствуйте!

В соответствии с  п.  3  статьи 35  Предпринимательского кодекса, физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан:

1. облагаемых у источника выплаты;
2. имущественного дохода;
3. прочих доходов.

Согласно п.п. 2)ст. 160 Налогового кодекса,к доходам, облагаемым у источника выплаты, относитсядоход физического лица от налогового агента.

Согласно п.п.1) п.1 ст. 168 Налогового кодекса доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, является, доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера.

На основании изложенного, при сдаче в аренду автокрана заключается договор с предприятием, при выплате доходапредприятие выступает, как налоговый агент, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты (п.п. 31) п.1 ст. 12 Налогового кодекса), т.е. налоговые обязательства за Васисполняется предприятием.

При решении регистрировать деятельность ИП:

Для государственной регистрации в качестве ИП  физическое лицо  представляет непосредственно в орган государственных доходов или через Государственную корпорацию "Правительство для граждан" уведомление.

Согласно ст. 429 Налогового кодекса, специальный налоговый режим на основе патента применяют ИП, которые соответствуют следующим условиям:

1) не используют труд работников;

2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;

3) предельный доход которых за налоговый период не превышает 300-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года ( МЗП 2017г. – 24459тенге).

Для применения патента вновь образованными ИП, – одновременно с уведомлением о регистрационном учете в качестве ИП представляет Расчет стоимости патента (форма 911.00).

В стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социального налога, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, взносов на обязательное социальное медицинское страхование ИП. Исчисление стоимости патента определено ст. 432 Налогового кодекса.

Обязательное применение контрольно-кассовой машины не распространяется на ИП осуществляющих деятельность по специальному налоговому режиму на основе патента (ст.645 Налогового кодекса).

Здравствуйте!

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 20  Налогового кодекса РК  органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Разъяснение и  комментарии по реконструкции магазина не входит в компетенцию налоговых органов.

В соответствии с п.3 ст. 15 Закона  от 16.07.1998 г. № 429 « О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции», лицензия на хранение и розничную реализацию алкогольной продукции выдается на каждый объект деятельности по конкретному адресу.

На основании изложенного, на осуществление деятельности пивного бара необходимо лицензия.

Квалификационные требования и перечень документов, подтверждающих соответствие им, для осуществления деятельности в сферах хранения и розничной реализации алкогольной продукции утверждены Приказом Министра финансов РК от 30.01.15г. №60.

здравствуйте!

Согласно  пункта 4 статьи 427 Налогового кодекса в доход налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, облагаемый в соответствии с настоящей главой, включаются следующие виды доходов:

1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный найм (аренду) имущества;

2) доход от списания обязательств;

3) доход от уступки права требования;

4) доход от осуществления совместной деятельности;

5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);

6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;

7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

      8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;

10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

        Согласно пункта 1 статьи 645 Налогового кодекса на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ).

        Согласно подпункта 18 статьи 644 Налогового кодекса денежные расчеты - расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек.

        Таким образом, доход от сдачи в аренду квартиры отражается в ф.910.00,                            с обязательным применением ККМ, при   расчете наличными деньгами и (или)                               с использованием платежных карточек.

Здравствуйте!

Исполнение налогового обязательство (расчеты по налогам и другим обязательным платежам)  ИП, прекращающего деятельность по ситуациям регламентировано статьей 41 Налогового кодекса, и процедура ликвидации состоит в следующем:

1. ИП в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту своего нахождения:

1) налоговое заявление о проведении документальной проверки;

2) ликвидационную налоговую отчетность;

Ликвидационная налоговая отчетность составляется, по видам налогов, других обязательных платежей, отчислении и взносов, по которым ИП, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления.

В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

Документальная проверка должна быть начата не позднее двадцати рабочих дней после получения налоговым органом налогового заявления ИП, прекращающего деятельность.

 Налоговое обязательство ИП, прекратившего деятельность, считается исполненным после завершения документальной проверки и при отсутствии или погашении налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам и отчислениям, в том числе образовавшейся по результатам документальной проверки, в сроки, установленные статьей 608 Налогового кодекса.

 Датой снятия ИП с регистрационного учета в налоговом органе является дата исполнения налогового обязательства в соответствии вышеизложенным.

Налоговый орган не позднее трех рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства осуществляет снятие с регистрационного учета в качестве ИП и размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии ИП с регистрационного учета.

Основанием для отказа в снятии с регистрационного учета в качестве ИП является наличие налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам, отчислениям, неуплаченных в сроки, установленные статьей 608 Налогового кодекса.

Также Налоговым кодексом предусмотрено особенностии исполнение налогового обязательства отдельных категориии ИП при прекращение деятельности это:

- Прекращение деятельности по результатам камерального контроля отдельными категориями

Исполнение налогового обязательство (расчеты по налогам и другим обязательным платежам) отдельными категориями ИП при прекращении деятельности по ситуациям регламентировано статьей 43 Налогового кодекса, и устанавливает особенности процедуры прекращения деятельности ИП, которые одновременно соответствует следующим условиям:

1) не является плательщиком налога на добавленную стоимость;

2) не включен в план налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков.

И применяется в отношении ИП, соответствующих данным условиям, в течение срока исковой давности, установленного в статье 46 Налогового кодекса (5 лет), а также в отношении ИП, период с даты государственной регистрации которых в качестве ИП менее чем срок исковой давности.

2. Индивидуальный предприниматель в случае принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:

1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

2) налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по отдельным видам деятельности при наличии такого учета;

3) ликвидационную налоговую отчетность;

4) в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины.

Ликвидационная налоговая отчетность составляется, по видам налогов, других обязательных платежей, отчислении и взносов, по которым ИП, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления.

В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня получения налогового заявления ИП о прекращении деятельности  направляет запрос за период, в течение которого не проводилась налоговая проверка в отношении ИП, в пределах срока исковой давности:

1) в уполномоченные государственные органы - о представлении сведений о сделках с имуществом, подлежащим государственной регистрации, совершенных физическим лицом, являющимся ИП прекращающим деятельность, а также о его имуществе по состоянию на дату получения запроса налогового органа;

2) в таможенные органы - о представлении сведений о внешнеторговых сделках, совершенных физическим лицом, являющимся ИП прекращающим деятельность, а также о подтверждении отсутствия задолженности по таможенным платежам и налогам на дату получения запроса налогового органа;

3) в банки и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, - о представлении сведений об остатках и движении денег на банковских счетах ИП, прекращающего деятельность, на дату получения запроса налогового органа.

Сведения по запросам налогового органа, подлежат представлению не позднее двадцати рабочих дней со дня их получения.

Налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения всех сведений, осуществляет камеральный контроль и составляет заключение в порядке, установленном Налоговым кодексом.

В заключении отражаются результаты камерального контроля и состояние расчетов по налогам и другим обязательным платежам, отчислении и взносов.

В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля ИП не позднее пяти рабочих дней с даты получения заключения вручается уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в порядке, установленном главой 84 Налогового кодекса.

Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, осуществляется ИП в порядке, установленном статьей 587 Налогового кодекса.

В случае неисполнения уведомления и (или) несогласия налоговых органов с пояснениями, представленными налогоплательщиком, в отношении ИП проводится документальная налоговая проверка.

Уплата (перечисление) налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам, отчислениям производится налогоплательщиком не позднее десяти календарных дней со дня составления заключения или исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.

 ИП признается снятым с регистрационного учета в качестве ИП со дня:

1) составления заключения - при отсутствии нарушений по результатам камерального контроля и налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам, отчислениям;

2) исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, - при наличии таких нарушений и отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам, отчислениям;

3) погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам, отчислениям - при наличии налоговой задолженности и условии устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в полном объеме.

Информация о снятии ИП с регистрационного учета в порядке, установленном настоящим пунктом, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение трех рабочих дней со дня снятия с регистрационного учета в качестве ИП.

Основанием для отказа в снятии с регистрационного учета в качестве ИП является наличие налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам, отчислениям, неуплаченных в выше указанные сроки.

- Прекращение деятельности в упрощенном порядке отдельными категориями

Регламентировано статьей 43-1 Налогового кодекса.

Прекращение деятельности отдельных категорий ИП в упрощенном порядке осуществляется без проведения камерального контроля на основании:

1) налогового заявления налогоплательщика о прекращении деятельности либо

2) письменного согласия, содержащегося в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности или в расчете стоимости патента.

Прекращению деятельности в упрощенном порядке подлежат ИП, соответствующие на момент подачи налогового заявления о прекращении деятельности одновременно следующим условиям:

1) не состоящие на регистрационном учете в качестве плательщика НДС;

2) не осуществляющие деятельность в форме совместного предпринимательства;

3) не являющиеся плательщиками единого земельного налога, применяющими раздельный учет доходов и расходов, имущества по видам деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

4) не осуществляющие отдельные виды деятельности, указанные в пункте 1 статьи 574 Налогового кодекса;

5) отсутствующие в плане налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков;

6) не имеющие налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам и отчислениям.

И применяется в отношении ИП, соответствующих данным условиям, в течение срока исковой давности, установленного в статье 46 Налогового кодекса (5 лет) до даты подачи налогового заявления о прекращении деятельности.

При прекращении деятельности в упрощенном порядке ИП представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

2) ликвидационную налоговую отчетность;

3) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при ее наличии).

Ликвидационная налоговая отчетность составляется, по видам налогов, других обязательных платежей, отчислении и взносов, по которым ИП, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления.

В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

Уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, отчислений, перечисление обязательных взносов, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производятся не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

Налоговый орган не позднее трех рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства осуществляет снятие ИП с регистрационного учета и размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии ИП с регистрационного учета.

 Налогоплательщик признается снятым с регистрационного учета в качестве ИП  со дня, следующего за днем уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, отчислений, перечисления обязательных взносов.

В случае выявления налоговым органом нарушений в течение срока исковой давности после прекращения деятельности ИП исчисление налоговых обязательств по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным взносам и отчислениям по деятельности, осуществляемой в период регистрации в качестве ИП, производится физическим лицом в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на момент возникновения обязательств по их уплате.

Дополнительно обращаем внимание, в случае намерении вести данную предпринимательскую деятельность по месту переезда, вы вправе не закрывать ИП, а перевести ИП, для этого достаточно подать уведомление  «Изменение регистрационных данных» в налоговый орган на по месту пребывания  с указанием место осуществление деятельности по новому адресу.

 Управление разъяснительной работы Департамента государственных доходов по Северо-Казахстанской области

Здравствуйте!

Исполнение налогового обязательство (расчеты по налогам и другим обязательным платежам)  ИП, прекращающего деятельность по ситуациям регламентировано статьей 41 Налогового кодекса, и процедура ликвидации состоит в следующем:

1. ИП в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту своего нахождения:

1) налоговое заявление о проведении документальной проверки;

2) ликвидационную налоговую отчетность;

Ликвидационная налоговая отчетность составляется, по видам налогов, других обязательных платежей, отчислении и взносов, по которым ИП, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления.

В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

Документальная проверка должна быть начата не позднее двадцати рабочих дней после получения налоговым органом налогового заявления ИП, прекращающего деятельность.

 Налоговое обязательство ИП, прекратившего деятельность, считается исполненным после завершения документальной проверки и при отсутствии или погашении налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам и отчислениям, в том числе образовавшейся по результатам документальной проверки, в сроки, установленные статьей 608 Налогового кодекса.

 Датой снятия ИП с регистрационного учета в налоговом органе является дата исполнения налогового обязательства в соответствии вышеизложенным.

Налоговый орган не позднее трех рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства осуществляет снятие с регистрационного учета в качестве ИП и размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии ИП с регистрационного учета.

Основанием для отказа в снятии с регистрационного учета в качестве ИП является наличие налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам, отчислениям, неуплаченных в сроки, установленные статьей 608 Налогового кодекса.

Также Налоговым кодексом предусмотрено особенностии исполнение налогового обязательства отдельных категориии ИП при прекращение деятельности это:

- Прекращение деятельности по результатам камерального контроля отдельными категориями

Исполнение налогового обязательство (расчеты по налогам и другим обязательным платежам) отдельными категориями ИП при прекращении деятельности по ситуациям регламентировано статьей 43 Налогового кодекса, и устанавливает особенности процедуры прекращения деятельности ИП, которые одновременно соответствует следующим условиям:

1) не является плательщиком налога на добавленную стоимость;

2) не включен в план налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков.

И применяется в отношении ИП, соответствующих данным условиям, в течение срока исковой давности, установленного в статье 46 Налогового кодекса (5 лет), а также в отношении ИП, период с даты государственной регистрации которых в качестве ИП менее чем срок исковой давности.

2. Индивидуальный предприниматель в случае принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:

1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

2) налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по отдельным видам деятельности при наличии такого учета;

3) ликвидационную налоговую отчетность;

4) в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины.

Ликвидационная налоговая отчетность составляется, по видам налогов, других обязательных платежей, отчислении и взносов, по которым ИП, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления.

В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня получения налогового заявления ИП о прекращении деятельности  направляет запрос за период, в течение которого не проводилась налоговая проверка в отношении ИП, в пределах срока исковой давности:

1) в уполномоченные государственные органы - о представлении сведений о сделках с имуществом, подлежащим государственной регистрации, совершенных физическим лицом, являющимся ИП прекращающим деятельность, а также о его имуществе по состоянию на дату получения запроса налогового органа;

2) в таможенные органы - о представлении сведений о внешнеторговых сделках, совершенных физическим лицом, являющимся ИП прекращающим деятельность, а также о подтверждении отсутствия задолженности по таможенным платежам и налогам на дату получения запроса налогового органа;

3) в банки и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, - о представлении сведений об остатках и движении денег на банковских счетах ИП, прекращающего деятельность, на дату получения запроса налогового органа.

Сведения по запросам налогового органа, подлежат представлению не позднее двадцати рабочих дней со дня их получения.

Налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения всех сведений, осуществляет камеральный контроль и составляет заключение в порядке, установленном Налоговым кодексом.

В заключении отражаются результаты камерального контроля и состояние расчетов по налогам и другим обязательным платежам, отчислении и взносов.

В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля ИП не позднее пяти рабочих дней с даты получения заключения вручается уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в порядке, установленном главой 84 Налогового кодекса.

Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, осуществляется ИП в порядке, установленном статьей 587 Налогового кодекса.

В случае неисполнения уведомления и (или) несогласия налоговых органов с пояснениями, представленными налогоплательщиком, в отношении ИП проводится документальная налоговая проверка.

Уплата (перечисление) налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам, отчислениям производится налогоплательщиком не позднее десяти календарных дней со дня составления заключения или исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.

 ИП признается снятым с регистрационного учета в качестве ИП со дня:

1) составления заключения - при отсутствии нарушений по результатам камерального контроля и налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам, отчислениям;

2) исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, - при наличии таких нарушений и отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам, отчислениям;

3) погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам, отчислениям - при наличии налоговой задолженности и условии устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в полном объеме.

Информация о снятии ИП с регистрационного учета в порядке, установленном настоящим пунктом, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение трех рабочих дней со дня снятия с регистрационного учета в качестве ИП.

Основанием для отказа в снятии с регистрационного учета в качестве ИП является наличие налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам, отчислениям, неуплаченных в выше указанные сроки.

- Прекращение деятельности в упрощенном порядке отдельными категориями

Регламентировано статьей 43-1 Налогового кодекса.

Прекращение деятельности отдельных категорий ИП в упрощенном порядке осуществляется без проведения камерального контроля на основании:

1) налогового заявления налогоплательщика о прекращении деятельности либо

2) письменного согласия, содержащегося в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности или в расчете стоимости патента.

Прекращению деятельности в упрощенном порядке подлежат ИП, соответствующие на момент подачи налогового заявления о прекращении деятельности одновременно следующим условиям:

1) не состоящие на регистрационном учете в качестве плательщика НДС;

2) не осуществляющие деятельность в форме совместного предпринимательства;

3) не являющиеся плательщиками единого земельного налога, применяющими раздельный учет доходов и расходов, имущества по видам деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

4) не осуществляющие отдельные виды деятельности, указанные в пункте 1 статьи 574 Налогового кодекса;

5) отсутствующие в плане налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков;

6) не имеющие налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам и отчислениям.

И применяется в отношении ИП, соответствующих данным условиям, в течение срока исковой давности, установленного в статье 46 Налогового кодекса (5 лет) до даты подачи налогового заявления о прекращении деятельности.

При прекращении деятельности в упрощенном порядке ИП представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

2) ликвидационную налоговую отчетность;

3) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при ее наличии).

Ликвидационная налоговая отчетность составляется, по видам налогов, других обязательных платежей, отчислении и взносов, по которым ИП, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления.

В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

Уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, отчислений, перечисление обязательных взносов, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производятся не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

Налоговый орган не позднее трех рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства осуществляет снятие ИП с регистрационного учета и размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии ИП с регистрационного учета.

 Налогоплательщик признается снятым с регистрационного учета в качестве ИП  со дня, следующего за днем уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, отчислений, перечисления обязательных взносов.

В случае выявления налоговым органом нарушений в течение срока исковой давности после прекращения деятельности ИП исчисление налоговых обязательств по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным взносам и отчислениям по деятельности, осуществляемой в период регистрации в качестве ИП, производится физическим лицом в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на момент возникновения обязательств по их уплате.

Дополнительно обращаем внимание, в случае намерении вести данную предпринимательскую деятельность по месту переезда, вы вправе не закрывать ИП, а перевести ИП, для этого достаточно подать уведомление  «Изменение регистрационных данных» в налоговый орган на по месту пребывания  с указанием место осуществление деятельности по новому адресу.

 Управление разъяснительной работы Департамента государственных доходов по Северо-Казахстанской области

Здравствуйте!

Исполнение налогового обязательство (расчеты по налогам и другим обязательным платежам)  ИП, прекращающего деятельность по ситуациям регламентировано статьей 41 Налогового кодекса, и процедура ликвидации состоит в следующем:

1. ИП в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту своего нахождения:

1) налоговое заявление о проведении документальной проверки;

2) ликвидационную налоговую отчетность;

Ликвидационная налоговая отчетность составляется, по видам налогов, других обязательных платежей, отчислении и взносов, по которым ИП, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления.

В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

Документальная проверка должна быть начата не позднее двадцати рабочих дней после получения налоговым органом налогового заявления ИП, прекращающего деятельность.

 Налоговое обязательство ИП, прекратившего деятельность, считается исполненным после завершения документальной проверки и при отсутствии или погашении налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам и отчислениям, в том числе образовавшейся по результатам документальной проверки, в сроки, установленные статьей 608 Налогового кодекса.

 Датой снятия ИП с регистрационного учета в налоговом органе является дата исполнения налогового обязательства в соответствии вышеизложенным.

Налоговый орган не позднее трех рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства осуществляет снятие с регистрационного учета в качестве ИП и размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии ИП с регистрационного учета.

Основанием для отказа в снятии с регистрационного учета в качестве ИП является наличие налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам, отчислениям, неуплаченных в сроки, установленные статьей 608 Налогового кодекса.

Также Налоговым кодексом предусмотрено особенностии исполнение налогового обязательства отдельных категориии ИП при прекращение деятельности это:

- Прекращение деятельности по результатам камерального контроля отдельными категориями

Исполнение налогового обязательство (расчеты по налогам и другим обязательным платежам) отдельными категориями ИП при прекращении деятельности по ситуациям регламентировано статьей 43 Налогового кодекса, и устанавливает особенности процедуры прекращения деятельности ИП, которые одновременно соответствует следующим условиям:

1) не является плательщиком налога на добавленную стоимость;

2) не включен в план налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков.

И применяется в отношении ИП, соответствующих данным условиям, в течение срока исковой давности, установленного в статье 46 Налогового кодекса (5 лет), а также в отношении ИП, период с даты государственной регистрации которых в качестве ИП менее чем срок исковой давности.

2. Индивидуальный предприниматель в случае принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:

1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

2) налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по отдельным видам деятельности при наличии такого учета;

3) ликвидационную налоговую отчетность;

4) в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины.

Ликвидационная налоговая отчетность составляется, по видам налогов, других обязательных платежей, отчислении и взносов, по которым ИП, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления.

В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня получения налогового заявления ИП о прекращении деятельности  направляет запрос за период, в течение которого не проводилась налоговая проверка в отношении ИП, в пределах срока исковой давности:

1) в уполномоченные государственные органы - о представлении сведений о сделках с имуществом, подлежащим государственной регистрации, совершенных физическим лицом, являющимся ИП прекращающим деятельность, а также о его имуществе по состоянию на дату получения запроса налогового органа;

2) в таможенные органы - о представлении сведений о внешнеторговых сделках, совершенных физическим лицом, являющимся ИП прекращающим деятельность, а также о подтверждении отсутствия задолженности по таможенным платежам и налогам на дату получения запроса налогового органа;

3) в банки и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, - о представлении сведений об остатках и движении денег на банковских счетах ИП, прекращающего деятельность, на дату получения запроса налогового органа.

Сведения по запросам налогового органа, подлежат представлению не позднее двадцати рабочих дней со дня их получения.

Налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения всех сведений, осуществляет камеральный контроль и составляет заключение в порядке, установленном Налоговым кодексом.

В заключении отражаются результаты камерального контроля и состояние расчетов по налогам и другим обязательным платежам, отчислении и взносов.

В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля ИП не позднее пяти рабочих дней с даты получения заключения вручается уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в порядке, установленном главой 84 Налогового кодекса.

Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, осуществляется ИП в порядке, установленном статьей 587 Налогового кодекса.

В случае неисполнения уведомления и (или) несогласия налоговых органов с пояснениями, представленными налогоплательщиком, в отношении ИП проводится документальная налоговая проверка.

Уплата (перечисление) налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам, отчислениям производится налогоплательщиком не позднее десяти календарных дней со дня составления заключения или исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.

 ИП признается снятым с регистрационного учета в качестве ИП со дня:

1) составления заключения - при отсутствии нарушений по результатам камерального контроля и налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам, отчислениям;

2) исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, - при наличии таких нарушений и отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам, отчислениям;

3) погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам, отчислениям - при наличии налоговой задолженности и условии устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в полном объеме.

Информация о снятии ИП с регистрационного учета в порядке, установленном настоящим пунктом, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение трех рабочих дней со дня снятия с регистрационного учета в качестве ИП.

Основанием для отказа в снятии с регистрационного учета в качестве ИП является наличие налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам, отчислениям, неуплаченных в выше указанные сроки.

- Прекращение деятельности в упрощенном порядке отдельными категориями

Регламентировано статьей 43-1 Налогового кодекса.

Прекращение деятельности отдельных категорий ИП в упрощенном порядке осуществляется без проведения камерального контроля на основании:

1) налогового заявления налогоплательщика о прекращении деятельности либо

2) письменного согласия, содержащегося в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности или в расчете стоимости патента.

Прекращению деятельности в упрощенном порядке подлежат ИП, соответствующие на момент подачи налогового заявления о прекращении деятельности одновременно следующим условиям:

1) не состоящие на регистрационном учете в качестве плательщика НДС;

2) не осуществляющие деятельность в форме совместного предпринимательства;

3) не являющиеся плательщиками единого земельного налога, применяющими раздельный учет доходов и расходов, имущества по видам деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

4) не осуществляющие отдельные виды деятельности, указанные в пункте 1 статьи 574 Налогового кодекса;

5) отсутствующие в плане налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков;

6) не имеющие налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам и отчислениям.

И применяется в отношении ИП, соответствующих данным условиям, в течение срока исковой давности, установленного в статье 46 Налогового кодекса (5 лет) до даты подачи налогового заявления о прекращении деятельности.

При прекращении деятельности в упрощенном порядке ИП представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

2) ликвидационную налоговую отчетность;

3) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при ее наличии).

Ликвидационная налоговая отчетность составляется, по видам налогов, других обязательных платежей, отчислении и взносов, по которым ИП, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления.

В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

Уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, отчислений, перечисление обязательных взносов, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производятся не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

Налоговый орган не позднее трех рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства осуществляет снятие ИП с регистрационного учета и размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии ИП с регистрационного учета.

 Налогоплательщик признается снятым с регистрационного учета в качестве ИП  со дня, следующего за днем уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, отчислений, перечисления обязательных взносов.

В случае выявления налоговым органом нарушений в течение срока исковой давности после прекращения деятельности ИП исчисление налоговых обязательств по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным взносам и отчислениям по деятельности, осуществляемой в период регистрации в качестве ИП, производится физическим лицом в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на момент возникновения обязательств по их уплате.

Дополнительно обращаем внимание, в случае намерении вести данную предпринимательскую деятельность по месту переезда, вы вправе не закрывать ИП, а перевести ИП, для этого достаточно подать уведомление  «Изменение регистрационных данных» в налоговый орган на по месту пребывания  с указанием место осуществление деятельности по новому адресу.

 Управление разъяснительной работы Департамента госудаврственных доходов по Северо-Казахстанской области

Здравствуйте!

    В соответствии с пп. 7 статьи 1  Закона Республики Казахстан  «Об обязательном социальном медицинском страховании»  (далее Закон ) взносы – деньги, уплачиваемые в фонд плательщиками взносов, указанными в пункте 2 статьи 14 настоящего Закона, и дающие право потребителям медицинских услуг получать медицинскую помощь в системе обязательного социального медицинского страхования.

      Согласно подпункта  8  пункта  2 статьи 14  Закона плательщиками  взносов являются  физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера.  

       Пунктом  4 вышеуказанной статьи  Закона  установлено, что  исчисление (удержание) и перечисление взносов физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, в фонд осуществляются за счет доходов таких физических лиц налоговыми агентами, определенными налоговым законодательством РК.

       В соответствии с Правилами и сроков исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов и Правил взыскания задолженности по отчислениям и (или) взносам, утвержденных  Приказом  Министра здравоохранения Республики Казахстан от 30 июня 2017 года № 478 взносы физического лица, получающего доходы по договорам гражданско-правового характера, с 1 июля 2017 года устанавливаются в размере 5 процентов от всех начисленных доходов по данным договорам, за исключением доходов, с которых не уплачиваются взносы, определенных пунктом 22 настоящих Правил.

При этом,  ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, не превышает пятнадцатикратный размер минимальной заработной платы, установленной на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

       Таким образом,  обязанность по перечислению взносов физических лиц,   получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, в фонд осуществляются за счет доходов таких физических лиц  налоговым агентом (т.е. ТОО).  

Здравствуйте!

По первому вопросу.

    Согласно пункта 2 статьи 2 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее-Закон) иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, а также оралманы пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено настоящим Законом.

   Согласно пункта 1 статьи 27 Закона  с 1 июля 2017 года  отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере   1 процента от объекта исчисления отчислений.

По второму вопросу.

   Согласно пункта 3 статьи 2 Закона иностранцы и члены их семей, временно пребывающие на территории Республики Казахстан в соответствии с условиями международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан, пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.

      Членами семьи иностранцев являются совместно проживающие супруг (супруга) и дети.

По третьему вопросу.

      В соответствии с пп. 7 статьи 1  Закона Республики Казахстан  «Об обязательном социальном медицинском страховании»  (далее Закон ) взносы – деньги, уплачиваемые в фонд плательщиками взносов, указанными в пункте 2 статьи 14 настоящего Закона, и дающие право потребителям медицинских услуг получать медицинскую помощь в системе обязательного социального медицинского страхования.

      Согласно подпункта  8  пункта  2 статьи 14  Закона плательщиками  взносов являются  физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера. 

      Пунктом  4 вышеуказанной статьи  Закона  установлено, что  исчисление (удержание) и перечисление взносов физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, в фонд осуществляются за счет доходов таких физических лиц налоговыми агентами, определенными налоговым законодательством РК.

      В соответствии с Правилами и сроков исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов и Правил взыскания задолженности по отчислениям и (или) взносам, утвержденных  Приказом  Министра здравоохранения Республики Казахстан от 30 июня 2017 года № 478 (далее Правила)  взносы физического лица, получающего доходы по договорам гражданско-правового характера, с 1 июля 2017 года устанавливаются в размере 5 процентов от всех начисленных доходов по данным договорам, за исключением доходов, с которых не уплачиваются взносы, определенных пунктом 22 настоящих Правил.

При этом,  ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, не превышает пятнадцатикратный размер минимальной заработной платы, установленной на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

      Правилами   регламентирован порядок  исчисления взносов  в ФОМС от дохода физического лица в размере 5% от всех начисленных доходов.  Статьями 168-169  Налогового кодекса Республики Казахстан установлено  исчисление сумы  индивидуального подоходного  налога   от дохода физического лица от налогового агента.

   В соответствии с Правилами обязанность по перечислению взносов физических лиц,   получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, в фонд осуществляются за счет доходов таких физических лиц  налоговым агентом (т.е. ТОО)