Здравствуйте!

В соответствии с пунктом 3 статьи 256 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

дата получения товаров, работ, услуг;

дата выписки счета-фактуры.

Таким образом, если наиболее поздней датой является дата выписки счета-фактуры, то сумма НДС относится в зачет по дате счета-фактуры, то есть в 1 квартале 2017 года.

 При приобретении товаров работ и услуг   в зачет относится по дате выписки счета-фактуры и отражается в строке 300.00.013.

Добрый день!

Порядок выписки счетов-фактур регламентирован статьей 263 Налогового кодекса.

Согласно подпункта 5 пункта 5 статьи 263 Налогового кодекса в счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 256  Налогового Кодекса, должны быть указаны в том числе   серия и номер свидетельства поставщика-плательщика налога на добавленную стоимость о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

 Таким образом, в счет - фактуре необходимо указать серию и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет, при этом  дата постановки на регистрационный учет  и дата выдачи свидетельства не является нарушением требований, предусмотренных статьей 263 Налогового кодекса. Вместе с тем, полагаем, что в счет - фактуре  указывается дата постановки на регистрационный учет по НДС то есть 01.01.2016 г.

  Здравствуйте!

Импорт товара.

  В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 276-20 Налогового кодекса при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства)  декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

      Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган  заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронной форме либо электронной форме.

Согласно пункта 4 статьи 276-20 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщиков не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

  Согласно подпункта 12 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса   суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет    является сумма налога указаная в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и совпадает с суммой налога на добавленную стоимость по импортированным товарам, отраженной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, содержащем (содержащих) отметку налогового органа, предусмотренную пунктом 7 статьи 276-20 Налогового Кодекса, а также уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан.

 При этом, согласно пункта3 данной статьи Налогового кодекса в случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 241 и 276-20 Налогового Кодекса уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.

     Таким образом, при импорте товара (получение железобетонных плит)  возникает обязательство по уплате и по предоставлению декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (320.00), и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (328.00). 

      По экспорту.

  Согласно пункта 1 статьи 276-10 Налогового кодекса при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства - члена Таможенного союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

 Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

1) договоры (контракты) товаров;  

       2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или в копии) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронной форме);

       3) копии товаросопроводительных документов.

  Таким образом, при экспорте товаров (реализация металла) применяется нулевая ставка НДС.

 Согласно пункта 12 статьи 263 Налогового кодекса стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном на бумажном носителе, указываются в национальной валюте Республики Казахстан. В случаях осуществления внешнеторговой деятельности, а также в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, не запрещается дополнительное указание в счете-фактуре стоимости товаров, работ, услуг и суммы налога на добавленную стоимость в иностранной валюте.

 Стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указываются в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением следующих случаев, при которых возможно указание в иностранной валюте:

1) по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции;

2) по сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 242, 276-11 и 276-13 настоящего Кодекса;

3) по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 244 настоящего Кодекса;

4) по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1-2 статьи 245 настоящего Кодекса.

Здравствуйте!

По – первому  и второму вопросам:

  В соответствии с пунктом  1 статьи 100 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

  Согласно пункту 11 этой же статьи Налогового кодекса, в случае если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, то сумма фактических расходов налогоплательщика по устранению недостатков реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, произведенных в течение установленного сделкой гарантийного срока, подлежит отнесению на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом.

         На основании вышеизложенного, в рассматриваемом случае, работы по покрытию  из асфальтобетона будут являться расходами, направленными на получение дохода, и в  соответствии с пунктом 11 статьи 100 Налогового кодекса    подлежат вычету, если   изначально

эти работы были включены в условия сделки, т.е. в работы по строительству  поликлиники (согласно смете  расходов на строительство).

По – третьему  вопросу:

 В соответствии  с подпунктом 2 пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а  также если выполняются следующие условия:

2) поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

       Таким образом, при соблюдении условии данной статьи Налогового кодекса, в рассматриваемом случае,  ТОО  имеет  право  на зачет  суммы НДС в размере  107 094,21 тенге.

По – третьему  вопросу:

        Согласно  подпункту  2 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса, оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

      В данном случае,  возможны несколько вариантов  определения  оборота:

    1) если изначально  в условия сделки  была включена работа по покрытию асфальта, и был выписаны счет- фактура, акты выполненных работ, то  на данный момент доход равен  0  тенге.

   2) если изначально  в условия сделки   не включена работа по покрытию асфальта, и был выписаны  счет - фактура, акты выполненных работ без этих работ, то  облагаемым оборотом как минимум будет сумма  равная  892 451 ,79 тенге. (согласно п.1 ст.238 Налогового кодекса)

Статья 238. Размер облагаемого оборота

1. Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Здравствуйте!

Ответ:   Согласно Вашего письма услуги спутникового мониторинга в электронном виде через интернет являются информационными услугами.
         При оказании  услуг нерезидентом на территории Республики Казахстан, доходы нерезидента признаются доходами из источников в Республике Казахстан в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса,   такие доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 Налогового кодекса, без осуществления вычетов.

          В соответствии с подпунктом 1) статьи 194 Налогового кодекса доходы нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, из источников в Республике Казахстан в виде оказания услуг  подлежат налогообложению подоходным налогом у источника выплаты по ставке 20 процентов.

    В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 212 Налогового кодекса, налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор, при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и  5 статьи 219 Налогового кодекса.
       Согласно пункту 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.

       Согласно пункту  3 статьи 212 Налогового кодекса международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 Налогового кодекса.
       При этом, пунктом 5 статьи  219  Налогового  кодекса предусмотрено, если иное не установлено данным пунктом или международным договором, участником которого является Республика Казахстан, подпись и печать органа, заверившего документ, подтверждающий резидентство нерезидента,  подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Вам необходимо представить Расчет по  корпоративному подоходному налогу, удерживанмого у источника выплаты формы 101.04 в соответствии со статьей 196 Налогового кодекса.

Для более детального  изучения Вашего вопроса в соответствии с стандартом «Разъяснение налогового законодательства» просим обратиться  с данным вопросом в письменном виде с приложением  соответствующих документов в Департамент государственных доходжов по СКО по адресу : г.Петропавловск, ул. К.Сутюшева, 56.

По налогу на добавленую стоимость – Из Вашего вопроса неясно являеться  ли ТОО плательщиком налога на добавленную стоимость.

В случае если плательщик НДС :

Оборотом по реализации работ, услуг в Таможенном союзе  являются обороты  в соответствии с пунктом 2 статьи 231 Налогового кодекса, если на основании пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса  местом их реализации признается Республика Казахстан.

Место реализации признается   территория Республики Казахстан согласно подпункта 4 пункта 1 статьи 276-5 Налогового кодекса – налогоплательщиком этого государства приобретаются:  консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;

Таким образом, местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, при этом  отражается форма 300.00  в приложении № 5 в соответствии с Налоговым Кодексом.

Если не плательщик НДС – то соответственно налоговое обязательство по исчислению и предоставлению форм налоговой отчетности  не возникает.

Здравствуйте!

В соответствии с подпунктом 5 и 6 пункта 1  статьи  20 Налогового кодекса РК  налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства и предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять порядок заполнения налоговых форм.

    В соответствии со статьей 263 Налогового кодекса  при осуществлении  оборотов по реализации товаров, работ, услуг налогоплательщик обязан выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру или иной документ, предусмотренный пунктом 2 статьи 256 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 15 настоящей статьи.

Таким образом, при реализации услуг  (восстановление линии повреждения сетей связи)  налогоплательщик обязан выписать счет-фактуру.