Құрметті пайдаланушылар!

«Сұрақ-жауап» қызметі сұрақты онлайн режимінде беру үшін арналған. Ол үшін Сізге нысанды толтыру керек және сұрақтың санатын айқындау қажет. Егер Сіз, сұрақтың қандай санатқа жататынын білмесеңіз, оны «Әртүрлі» санатында белгілеңіз.

Сұрақ қою
  • №8376 сұрақ: / Автор: Наталья Александровна / Сұрақты жіберу күні: 14.06.2019
    Добрый день, нашему ТОО , плательщику НДС, оказывает услуги компания из РФ на территории РК, какие налоговые обязательства и сроки уплаты налога возникают у ТОО.спасибо.
    Жауап:

    - Налогообложению подлежат только доходы, которые классифицируется доходами из источников в РК в соответствии со ст. 644 Налогового кодекса.

    Принципы взимания косвенных налогов (НДС) в государствах-членах Евразийского экономического союза (далее-ЕАЭС) регламентирован статьей 72  Договора о ЕАЭС от 29.05.2014г.  Согласно пункту 2 статьи 72  Договора о ЕАЭС, взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг. Признание место реализации услуг определяется в зависимости от видов оказываемых услуг.

    На основании изложенного отмечаем, что ваш вопрос не содержит какие  виды услуг оказываются компанией РФ, знание которых необходимо при  рассмотрении вопроса налогообложения нерезидентов.

     

  • №7308 сұрақ: / Автор: Шалабаева Зоя Кайроллаевна / Сұрақты жіберу күні: 07.03.2019
    Согласно Закону «О государственных закупках» общественные объединения инвалидов (далее – ООИ) и (или) организации, созданные ООИ допускаются к участию в государственных закупках в рамках подпункта 54) пункта 3 статьи 39 и статьи 51 Закона, после прохождения проверки в информационной системе Минтруда, на соответствие: 1) Всем условиям подпункта 11 статьи 394 Налогового кодекса за четыре предшествующих налоговых периода (средняя численность инвалидов составляет не менее 51% от общего числа работников и расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51%, в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, – не менее 35 процентов, от общих расходов по оплате труда); 2) принадлежности к ООИ и (или) организациям, учредителем которых являются ООИ. При заключении вышеуказанных договоров поставщики хоть и являются плательщиками НДС, согласно подпункта 11 статьи 394 Налогового кодекса они ведь освобождаются от уплаты НДС?
    Жауап:

    Здравствуйте! Согласно п.п. 1) ст. 370 Налогового кодекса, необлагаемым оборотом является  оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС  в соответствии с настоящим Кодексом.

    В соответствии с п.п. 11) ст. 394 Налогового кодекса, освобождаются от НДС обороты по реализации  товаров, работ, услуг, если в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация, а также за четыре предшествующих налоговых периода соблюдается одно из следующих условий:

          средняя численность инвалидов составляет не менее 51 процента от общего числа работников;

          расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, – не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда.

          Положения настоящего подпункта не применяются к оборотам по реализации подакцизных товаров.

          В отношении оборотов по реализации в рамках долгосрочных контрактов положения настоящего подпункта применяются при соблюдении условий, установленных настоящим пунктом, в течение всего периода действия такого контракта.

    На основании изложенного, при соответствии вышеуказанным условиям  у плательщика НДС обороты по реализации товаров подпадают  под освобожденные от НДС.

     

  • №6451 сұрақ: / Автор: Алиева Гозал Мусаевна / Сұрақты жіберу күні: 27.12.2018
    Добрый день! Просим разъяснить АО предоставляет бизнес центр в найма безвозмездно, данное имущество у АО числится как актив со сроком службы более одного года, не используемый в деятельности, направленной на получение дохода, в том числе долгосрочные активы, предназначенные для продажи согласно пп 4 п 2 ст. 228 НК РК данное здание не подлежит амортизации. Для того чтобы рассчитать по формуле указанной в абзаце 6 п 5 ст. 381 НК РК Стоимость фиксированных активов, а также активов, предусмотренных подпунктами 2), 3), 4), 9), 10) и 11) пункта 2 статьи 228 НК РК, в случае передачи их в безвозмездное пользование для включения в облагаемый оборот определяется в следующем порядке: Са = (НДС пр/Си) × Тф/ставка. Вопрос: Должен ли АО признавать данный актив согласно формуле Си - срок службы актива подлежащей амортизации в бухгалтерском учете или признать как прочие активы, т.е. 120 месяцев? В дополнении у АО отсутствуют по данному зданию технические документы. И нужно ли выписывать счет- фактуру?
    Жауап:

    Здравствуйте!

    В соответствии с  п.п.  4) п.  2 ст.  19 Налогового кодекса налоговые органы обязаны  в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

    Согласно абзацу 6 пункта 5 статьи 381 Налогового кодекса, стоимость фиксированных активов, а также активов, предусмотренных подпунктом 4) пункта 2 статьи 228 Налогового Кодекса, в случае передачи их в безвозмездное пользование для включения в облагаемый оборот определяется в следующем порядке:

    Са = (НДС пр/Си) × Тф/ставка,

    где:

    Са - стоимость актива, включаемая в облагаемый оборот при передаче в безвозмездное пользование;

    НДС пр - сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет при приобретении актива, передаваемого в безвозмездное пользование;

    Си - срок использования актива, исчисленный в календарных месяцах, определяется:

    по активам, подлежащим амортизации в бухгалтерском учете, как срок полезного использования актива, определенный в бухгалтерском учете для амортизации в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

    по прочим активам - как срок службы актива, определенный на основании технической документации на актив, а при отсутствии такой документации - 120 месяцев;

    Тф - фактическое количество месяцев передачи в пользование, приходящихся на отчетный налоговый период;

    ставка - ставка налога на добавленную стоимость в процентах, действующая на дату предоставления в пользование.

                Вопрос определения срока использования актива  подлежащего амортизации в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности  в компетенцию налоговых органов не входит.

                    На основании изложенного, если данный актив в бухгалтерском учете подлежит амортизации,  то срок использования актива определяется, как срок полезного использования актива определенного  для амортизации в бухгалтерском учете, в противном случае признаются как прочие активы, т.е. 120 месяцев.

    Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса обязаны выписать счет-фактуру, следовательно, юридические лица, которые состоят на регистрационном учете по НДС, при реализации товаров, работ, услуг обязаны выписывать счет-фактуру.

  • №6138 сұрақ: / Автор: Стариков Сергей Н / Сұрақты жіберу күні: 22.11.2018
    Добрый день, наше ИП занимается реализацией угольной продукции как организациям, так и населению. Являемся плательщиками НДС. При составлении расчета калькуляции на реализацию угля включен НДС. При реализации населению выписываем накладные где указываем ИИН потребителя, а такде цену без НДС и НДС отдельно, ВОПРОС: при сдаче квартальной декларации я могу включать эти накладные в приложение № 7 ??
    Жауап:
    Здравствуйте!   
            По всей  видимости, Вы имеете ввиду Декларацию по НДС, формы 300.00?! Согласно Правилам составления налоговой отчетности «Декларация по налогу
    на добавленную стоимость (форма 300.00)»  от 12.02.2018г № 166, в приложении 300.07- «Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода» отражаются только лишь счета-фактуры (электронные или бумажные).

             В связи с этим накладные  на товары ( пусть даже выписанные с НДС) не включаются в приложение №7   Декларации по НДС.

             Также дополнительно сообщаем, что согласно этих же Правил  (п.44) , не отражаются в Реестре  №7 счета-фактуры, выписанные в адрес   физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей.

     

  • №5890 сұрақ: / Автор: Алиева Гозал Мусаевна / Сұрақты жіберу күні: 26.10.2018
    Добрый день! Компания открыла дочернюю организацию и передала в качестве вклада в уставный капитал имущества в жилое и нежилое, согласно п 5 ст. 372 НК РК не является оборотом от реализации передача имущества в качестве вклада в уставного капитала. Вопрос. Мы правильно понимаем, если имущество жилое и нежилое передано в уставный капитал, то мы уже можем не смотреть статью 396 НК РК и соответственно НДС не облагать?
    Жауап:

    Здравствуйте! В соответствии со ст. 368 Налогового кодекса, объектами обложения налогом на добавленную стоимость (НДС) являются:

    1) облагаемый оборот;

    2) облагаемый импорт.

    Согласно п.п. 1 п.1 ст. 369 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является,  оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в ст. 370 Налогового кодекса.

    При этом п.5 ст. 372 Налогового кодекса, передача имущества в качестве вклада в уставный капитал не являются оборотом по реализации.

    Таким образом,  передача имущества в качестве вклада в уставный капитал не рассматривается в качестве облагаемого оборота и, следовательно, не является объектом обложения НДС.

     

  • №5854 сұрақ: / Автор: Салихова Наталья / Сұрақты жіберу күні: 24.10.2018
    Добрый день, нашему ТОО оказаны услуги по обучению персонала на территории РФ. Какие обязательства (сдача НФО и уплата налога) возникают у нашего ТОО ?
    Жауап:

    Здравствуйте!

    Доходы нерезидента из источников в РК определены ст. 644 Налогового кодекса.

    В соответствии с п.п. 2 п.1 данной статьи определено, что доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории РК.

    Согласно п.п. 3 п.1 данной статьи определены доходы от оказания услуг за пределами РК, которые признаются доходами нерезидента из источников в РК, такими услугами являются - управленческие, финансовые, консультационные, аудиторские, юридические (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг).

    На основании изложенного, в Вашей ситуации доходы от оказания услуг по обучению персонала, оказанные на территории РФ, не признаются доходами нерезидента из источников в РК в связи с чем, обязательств по исчислению, уплате КПН и по сдаче ФНО за нерезидента не возникает.

    В случае, если налогоплательщик состоит на регистрационном учете по НДС, то в связи с приобретением работ, услуг от нерезидента в случае, установленном  ст. 373 Налогового кодекса возникает облагаемый оборот при приобретении работ, услуг от нерезидента, и соответственно обязательство по исчислению и уплате НДС за нерезидента.

    Согласно п. 1 ст. 373 Налогового кодекса определено, что если иное не установлено п. 2 настоящей статьи, выполненные работы, оказанные услуги  нерезидентом на возмездной основе,  местом  реализации которых является РК, при приобретении их плательщиком НДС являются оборотом такого плательщика НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.

    Место реализации работ, услуг определяется в соответствии с п. 2 ст. 378 Налогового кодекса.

    В соответствии с п.п.3 указанной статьи местом реализации работ, услуг признается место фактического оказания услуг, если такие услуги относятся к услугам в сфере культуры, развлечений, науки, искусства, образования, физической культуры или спорта.

    Применительно к Вашей ситуации: фактически услуги оказаны на территории РФ, местом реализации услуг по обучению персонала признается РФ,  местом совершения оборота не является РК, следовательно, налоговых обязательств по исчислению НДС с нерезидента не возникает.

  • №5554 сұрақ: / Автор: Алиева Гозал Мусаевна / Сұрақты жіберу күні: 27.09.2018
    Добрый день! Компания передает имущества в уставный капитал своей дочерней организации, согласно п 5 статьи 372 Налогового Кодекса передача имущества в качестве вклада в уставный капитал не является оборотом по реализации соответственно НДС не возникает у компании. Согласно пп 2 п 9 статьи 412 НК РК счет-фактура выписывается по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от НДС с отметкой «Без НДС». Дополнительно сообщаем, что компания обязана выписывать счет-фактуру только через ЭСФ, так как попадаем в пп 2 п 3 ст. 412 НК РК. Вопрос: В случае передачи имущество в уставный капитал своей дочерней организации, компания обязана выписывать электронную счет-фактуру?
    Жауап:

        Здравствуйте! В соответствии  с подпунктом 2)  пункта 3 статьи 412 Налогового кодекса, счет–фактуру в электронной форме обязаны выписывать, за исключением случая, предусмотренного  пунктом 4 данной статьи, в том числе  налогоплательщики, подлежащие налоговому мониторингу.

         Согласно пункту  4 статьи  412 Налогового кодекса, налогоплательщики, указанные в пункте 3 данной статьи, вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе в случае:

          1) отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования.

          Информация об административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа;

          2) возникновения в информационной системе электронных счетов-фактур технических ошибок, подтвержденных уполномоченным органом.

          После устранения технических ошибок счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит регистрации в информационной системе электронных счетов-фактур в течение пятнадцати календарных дней с даты устранения технических ошибок.

           Таким образом, налогоплательщики, подлежащие налоговому мониторингу, обязаны выписывать счет-фактуру в электронном виде, независимо от вида оборота (облагаемый НДС, необлагаемый, в том числе освобожденный), за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 статьи 412 Налогового кодекса.

     

  • №5421 сұрақ: / Автор: Ким Екатерина Владимировна / Сұрақты жіберу күні: 17.09.2018
    Добрый день, подскажите пожалуйста, ТОО является плательщиком НДС, можно ли реализовывать товары без НДС при выписке счета фактуры если этот товар входит в перечень товаров медицинского назначения который освобожден от обложения НДС, или все таки нужно начислять НДС при продаже
    Жауап:

    Здравствуйте!

    В соответствии с пунктом 1 статьи  369 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является,  оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость  (НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

    Согласно пункту 1 статьи  370 Налогового кодекса, необлагаемым оборотом является,  оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом.

    Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от НДС  регламентированы статьей  394 Налогового кодекса.

    Так в соответствии с подпунктом 34) статьи 394 Налогового кодекса,  освобождаются от НДС обороты по реализации изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, в том числе лекарственных субстанций, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники.

    На основании вышеизложенного, если товар входит в перечень товаров медицинского назначения, которые освобождены от обложения НДС, следовательно, НДС не начисляется.

     

  • №5093 сұрақ: / Автор: Dinara / Сұрақты жіберу күні: 09.08.2018
    ТОО зарегистрировано в феврале 2018 года, выбран СНР. В марте становится плательщиком НДС. за первый квартал оборотов не было, ф 300.00 сдали "нулевую". В мае и июне была реализация, причем в июле произошло превышение максимально допустимого оборота для СНР, поэтому подали заявление на переход на ОУР. Вопрос : сдаем форму 900 за период с февраля-май 2018 и включаем туда оборот за февраль-май, и сдаем форму 300.00 за второй квартал и туда включаем оборот июня, который не попал в форму 910? или общий оборот за второй квартал включать в форму 300 ? Не будет ли "задвоения" оборота по реализации?
    Жауап:

    Согласно  ст. 679 Налогового кодекса, в случаях возникновения условий, не позволяющих применять СНР, для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной СНР налогоплательщик обязан представить уведомление о применяемом режиме налогообложения в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий.

    При переходе налогоплательщика со СНР на общеустановленный порядок налогообложения при возникновении условий, не позволяющих применять СНР, датой начала применения общеустановленного порядка налогообложения является 1 число месяца, в котором возникли такие условия.

    На основании изложенного в форму 910.00 включаются обороты с февраля по  июнь месяцы.

    Налоговым периодом по НДС является календарный квартал (статья 423 Налогового кодекса). Следовательно, в форму 300.00 за 2 квартал включаются обороты соответствующих месяцев 2 квартала, т.е. апрель, май, июнь.

     

  • №4905 сұрақ: / Автор: смирнова ольга / Сұрақты жіберу күні: 16.07.2018
    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, ТОО желает построить жилой дом за счет собственных средств, потом продать его акимату. Будет ли оборот по реализации данного жилого дома облагаться НДС? Как вообще будет называться данный оборот? Облагаемый, но освобожденный? Как указывать в декларации 300ке? Обязано ли предприятие вести раздельный учет?
    Жауап:

    Здравствуйте!

    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

                 Согласно пункта 1 статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

          Подпунктом 1) пункта 1 статьи 396  Налогового кодекса установлено, что освобождаются от НДС обороты по реализация жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений.

           Таким образом, оборот по реализации жилого дома освобождается от НДС.  

                 Согласно Правил составления декларации по НДС  (300.00), утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года №166    освобожденный оборот отражается  строке 300.00.005.  К строке 300.00.005 заполняется дополнительное приложение по форме 300.02. Данная форма предназначена для детального отражения оборотов по реализации товаров, работ, услуг и импорта, освобожденных от налога на добавленную стоимость.  В приложении 300.02 оборот по реализации, связанные с землей и жилыми зданиями отражается в строке  300.02.004.

                На основании пункта 3 статьи 407 Налогового кодекса лицо, осуществляющее строительство объектов, обороты по реализации которых освобождаются от налога на добавленную стоимость в  соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса, обязано осуществлять ведение раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться:

         для   целей оборотов, освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса и прочего оборота;

         в процессе строительства каждого объекта строительства- для целей применения пункта 3 статьи 402 и статьи 410 Налогового кодекса.

                По прочему обороту такой  плательщик налога на добавленную стоимость вправе определять сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, пропорциональным методом в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса.