Здравствуйте,

Согласно пункту 37 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по НДС  (форма 300.00),  в Реестре счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода (форма 300.07)  отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период.

Подпунктом 6 пункта  39 данных Правил, в графе F указывается дата выписки счета-фактуры или дополнительного счета-фактуры, выписанного  в соответствии со статьей 265 Налогового кодекса при корректировке размера облагаемого или освобожденного оборота.

На основании изложенного в графе F указывается дата выписки ЭСФ, т.е. 07.07.2017г.

В соответствии с пунктом 9 статьи 412 Налогового кодекса налогоплательщики указывают в счете-фактуре или ином документе, предусмотренном пунктом 1 статьи 400 Налогового Кодекса:

1) по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, - сумму налога на добавленную стоимость;

2) по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от налога на добавленную стоимость, - отметку «Без НДС».

При этом, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата получения товаров, работ, услуг;

2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового Кодекса.

      Таким образом, если счет-фактура  без НДС и выписана следующим кварталом, то  относится в зачет по дате выписки счета-фактуры, то есть следующим кварталом.

Ответ: В соответствии с пунктом 9 статьи 412 Налогового кодекса налогоплательщики указывают в счете-фактуре или ином документе, предусмотренном пунктом 1 статьи 400 Налогового Кодекса:

1) по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, - сумму налога на добавленную стоимость;

2) по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от налога на добавленную стоимость, - отметку «Без НДС».

При этом, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата получения товаров, работ, услуг;

2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового Кодекса.

      Таким образом, если наиболее поздней датой является дата выписки счета-фактуры, то сумма НДС относится в зачет по дате выписки счета-фактуры.

Согласно п. 6 ст. 401 Налогового кодекса, НДС, относимый в зачет, при приобретении электрической и (или) тепловой энергии, системных услуг в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об электроэнергетике» учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации таких товаров, работ, услуг.

            П.5 СТ. 379 Налогового кодекса,  при реализации электрической и (или) тепловой энергии датой совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг является последний день календарного месяца, в котором поставлены товары, выполнены работы, оказаны услуги.

            На основании изложенного, НДС в зачет  учитывается в марте месяце  т.е. в 1 квартале.

Согласно п. 6 ст. 401 Налогового кодекса, НДС, относимый в зачет, при приобретении электрической и (или) тепловой энергии, системных услуг в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об электроэнергетике» учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации таких товаров, работ, услуг.

            П.5 СТ. 379 Налогового кодекса,  при реализации электрической и (или) тепловой энергии датой совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг является последний день календарного месяца, в котором поставлены товары, выполнены работы, оказаны услуги.

            На основании изложенного, НДС в зачет  учитывается в марте месяце  т.е. в 1 квартале.

Здравствуйте!

        По первому вопросу

Пунктом 8 статьи 679 Налогового кодекса (с 01.01.2018г.)  установлено, что  датой применения  выбранного специального налогового режима является:

1) для вновь образованных индивидуальных предпринимателей, указавших выбранный специальный налоговый режим в уведомлении о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, - дата постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах;

2) для вновь образованных юридических лиц, представивших уведомление о применяемом режиме налогообложения в установленный настоящей статьей срок, - дата государственной регистрации в органах юстиции;

3) в остальных случаях - 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Вместе с тем, согласно пункту 3 статьи 679 Налогового кодекса, выбранный специальный налоговый режим изменению в течение календарного года не подлежит, за исключением возникновения случаев несоответствия условиям применения специального налогового режима, установленным настоящим разделом для такого режима налогообложения.

 Исходя, из норм  этих двух пунктов, полагаем, что для применения СНР на СХПТ (кроме вновь образованных) необходимо представить уведомление до начала календарного года, в котором будете применять СНР. В связи с противоречием двух пунктов статьи 679 Налогового кодекса, данный вопрос уточняется в КГД. Дополнительно сообщим.

        По второму вопросу

     Согласно пункту 2 статьи 411 Налогового кодекса,Налогоплательщики, указанные в данной  статьи(СХПТ), вправе применять положения данной статьи при условии ведения раздельного учета:

      оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности;

      подлежащих получению (полученных) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности.

   Для Вашего вопроса - нормы данной статьи применяться будут. По основной деятельности применяется формула, к иной – нет, т.к. в общеустановленном режиме исчисляется.

Здравствуйте!

Согласно подпункта 5 пункта 2 статьи 250 Налогового кодекса к финансовым операциям, освобождаемым от НДС, относятся  операции по страхованию (перестрахованию), а также услуги страховых брокеров (страховых агентов) по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования).

      Таким образом, операции по страхованию освобождаются от НДС, если услуга страхования оказана страховыми организациями.  Лизинговая компании  не оказывают услуги страхования,  следовательно,  возмещения услуг страхования выставляется  с НДС.

Относительно возмещения суммы налона на транспортные средства согласно подпункта 1 пункта1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость  по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота.

Таким образом, возмещения  налога на транспорт не является облагаемым оборотом по НДС.

Здравствуйте!

Согласно Правил составления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), утвержденного Приказом Министра финансов РК от  31 октября 2016 года № 579  в строке 300.00.015   указывается сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным без налога на добавленную стоимость, а также сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость, но по которым  налог на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьей 257 Налогового кодекса.