Здравствуйте!

В приложении 200.01. указываются исчисление с доходов работников, являющихся гражданами РК .

Уважаемая  Смирнова Ольга Витальевна!

В Правилах составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)

приложение 200.02 предназначено  для исчисления налоговым агентом сумм индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства. Форма представляется в отношении иностранцев и лиц без гражданства. Иностранец  (физическое  лицо) имеющий вид на жительство и постоянно пребывающий в РК  только  в целях Налогового кодекса признаются резидентами.

 Таким образом, в  приложении 200.02  указывается суммы исчисленных  налогов с доходов  иностранцев  и лиц без гражданства, независимо от того  признается ли  физическое лицо в целях Налогового кодекса резидентам РК.  

    В Вашем случае если работник является иностранцем (гражданин РФ)  имеющим вид на жительство в Республике Казахстан и соответственно нужно  по данному физическому лицу заполнять приложение 200.02.

Здравствуйте!

Приказом Министра финансов РК от 14 апреля 2017 года № 250 внесены изменения и дополнения в приказ Министра финансов РК от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» (далее - приказ № 587) и приказ Министра финансов РК от 31 октября 2016 года № 579 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов РК от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления», согласно которым на 2017 год утверждены новые формы налоговой отчетности 200.00 и 910.00 и Правила их составления.

Новая  форма  200.00 и Правила их составления вводятся в действие по истечении десяти календарных дней после дня первого официального опубликования приказа - с 9 июня 2017 года.

Новая форма Декларации по ИПН и социальному налогу (200.00) содержит теперь четыре приложения (формы с 200.01 по 200.04), которые предназначены для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства:

200.01 «Исчисление ИПН и социального налога, ОПВ, ОППВ, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на ОСМС»;

200.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»;

200.03 «Исчисление суммы ИПН и социального налога по структурному подразделению»;

200.04 «Исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту».

       Приложение 200.02 предназначено  для исчисления налоговым агентом сумм индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства. Форма представляется в отношении иностранцев и лиц без гражданства.

  А приложение 200.01 предназначено для исчисления ИПН и социального налога, ОПВ, ОППВ, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на ОСМС налоговым агентом с доходов физических лиц - резидентов.

Уважаемая Кравец Ирина Владимировна!

    При наследовании  имущества (доли имущества) на территории Республики Казахстан у нерезидента  возникает доход в виде унаследованного имущества (доли  имущества).  

    Данная норма предусмотрена  подпунктом 26 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса  в соответствии с которым - доходы в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.

В случае невозможности  определения стоимости безвозмездно полученного имущества из данных бухгалтерского учета, а также унаследованного имущества стоимость такого имущества на дату передачи или вступления в наследство устанавливается одним из следующих способов:

на основе стоимости, установленной уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество по состоянию на первое января календарного года, в течение которого получено такое имущество;

на основе котировки ценной бумаги, торгуемой на казахстанской или иностранной фондовой бирже, на день получения указанной ценной бумаги (вступления) в наследство.

       На основании вышеизложенного следует, что доходы в виде унаследованного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента являются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан. Доходы нерезидента, указанные в подпункте 26 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса подлежат налогообложению по ставке 20 процентов в соответствии с подпунктом 1 статьи 194 Налогового кодекса. 

     По вопросу реализации имущества – сообщаем, что порядок налогообложения доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости при реализации находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан и (или) находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан регламентирован статьей 197 Налогового кодекса.

            При этом прирост стоимости при реализации имущества, определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения.

            Физическое лицо – нерезидент получивший доходы в виде прироста стоимости при реализации имущества, полученного от лица, не являющегося налоговым агентом, производит исчисление подоходного налога самостоятельно путем применения ставки, установленной статьей 194 Налогового кодекса, к сумме такого дохода.

            Перечисление подоходного налога в бюджет, производится не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи налоговой отчетности.

            Декларация по подоходному налогу представляется физическими лицами – нерезидентами в сроки, установленные статьями 196-1 и 205 Налогового кодекса.

            В связи с вышеизложенным, физическое лицо – нерезидент, при получении дохода от прироста стоимости при реализации имущества находящегося на территории Республики Казахстан, обязан декларировать такие доходы в декларации по подоходному налогу по форме 240.00 и исчислить подоходный налог по ставке 15%, независимо от периода владения таким имуществом.

     В вашем случае стоимостью, приобретения имущества будет являться доход в виде унаследованного имущества  и   с которой уплачен налог необлагаемый у источника выплаты и отражен в декларации ф.240.00.  

      В соответствии  со статьей 68 налогоплательщик вправе представить   налоговая отчетность в налоговые органы по выбору:

      1)в явочном порядке – на бумажном носителе;

      2) по почте заказным письмом с уведомлением – на бумажном носителе;

      3) в электронной  форме, допускающим  компьютерную обработку информации, - посредством системы и обработки налоговой отчетности.

    Декларация  ф.240.00 представляется в налоговые органы по месту пребывания. Формы налоговой отчетности  размещены на сайте www//kgd.gov.kz в разделе «законодательство» - формы налоговой отчетности – на 2017год.

По вопросу  оценки имущества

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 20  Налогового кодекса РК  органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Оценка и выдача справок на недвижимость не входит в полномочия налоговых органов.

По данному вопросу рекомендуем обратиться в уполномоченный орган по деятельности в области оценки недвижимости.

Согласно Положения  пункту 17 раздела 4 «О проведения акции «Требуй чек - выиграй приз!», ответственность за уплату соответствующих налогов за полученный приз несет победитель.

Исчисление индивидуального подоходного налога налогоплательщиком самостоятельно, за налоговый период, путем применения ставки 10% , к стоимости приза с представлением декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом  и не позднее 10 апреля произвести уплату в бюджет.

Т.е. если получили приз в 2016году, то до 31 марта 2017г. сдается декларация и до 10 апреля производится уплата.

КБК -101202 (ИПН необлагаемый у источника выплаты);

КНП-911 (начисленные (исчисленные) и иные обязательства в бюджет).

Здравстьвуйте!

Согласно пункту 1 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Подпунктом 1) статьи 115 Налогового кодекса  предусмотрено, что вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.

Следовательно, для целей налогообложения  выплаты  бывшим работникам ко Дню пожилого человека, не могут быть признаны в качестве расходов, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, поскольку указанные выплаты не  использованы для получения дохода.

Таким образом, выплаты не подлежит отнесению на вычеты.

Здравствуйте!

      В соответствии со статьей  177 Налогового кодекса, к доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) имущественный доход;

2) доход индивидуального предпринимателя;

3) доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов;

4) прочие доходы.

Имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора.

Прочими доходами не являются доходы, указанные в подпункте 1), за исключением доходов из источников за пределами Республики Казахстан, и подпунктах 2) и 3) части первой настоящей статьи.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 184 Налогового кодекса, к прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, относятся:

1) доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан.

                   Таким образом, доходы, полученные   из источников за пределами Республики Казахстан, относятся к  доходам,  не облагаемым у источника выплаты.
Налогообложение доходов, указанных в подпункте 1) пункта 1 статьи 184 Налогового кодекса, производится с учетом особенностей, установленных главой 27 Налогового кодекса.
      Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 185 Налогового    кодекса, Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют следующие налогоплательщики-резиденты:

4) физические лица, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 1 статьи 186 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции».

       На основании вышеизложенного, доходы, полученные из источников за пределами РК (в рассматриваемом  случае консультационные услуги, перечисленные на банковскую карточку) необходимо отразить в Декларации  по индивидуальному подоходному налогу(формы 240.00) с представлением не позднее 31 марта, следующего за отчетным годом и уплатой исчисленной суммы индивидуального подоходного налога по ставке   10% не позднее десяти календарных дней после срока,установленного для сдачи декларации  по индивидуальному подоходному налогу (согласно п.1 ст.178,п.1ст.179, п.1 ст.186 Налогового кодекса РК).

 По вопросу получения финансирования из иностранных источников

26 июля 2016 года Президентом Республики Казахстан подписан Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам платежей и платежных систем (далее - Закон).

Данный Закон разработан в целях налогового контроля за поступлениями от иностранных источников и в рамках Закона Республики Казахстан «О платежах и платежных системах», а также  внесены соответствующие поправки в  законодательные акты, в том числе в Налоговый кодекс.

       Статьей 14 Кодекса о налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) установлены конкретные критерии. Так, уведомления и сведения в налоговые органы предоставляют лица, заключившие сделки о получении денег и (иного) имущества от иностранных источников.

Физические и юридические  лица и (или) структурные подразделения юридического лица (далее - лица) представляют уведомления и сведения, в  органы государственных доходов по месту жительства/ нахождения,
о получении и расходований денег и (или)  иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства  по заключенным с ними сделкам, на сумму превышающую 1 тенге, и направленные на следующие виды деятельности:

• оказание юридической помощи, в том числе правовое информирование, защиту и представительство интересов граждан и организаций, а также их консультирование (вид деятельности А  в  формах 017.00 и 018.00);
• изучение и проведение опросов общественного мнения, социологических опросов (за исключением опросов общественного мнения и социологических опросов, в коммерческих целях), а также распространение и размещение их результатов (вид деятельности В в формах 017.00 и 018.00);
• сбор, анализ и распространение информации, за исключением случаев, когда указанная деятельность осуществляется в коммерческих целях(вид деятельности С в формах 017.00 и 018.00).

 «Уведомление, представляемое  органам государственных доходов, о получении лицами   денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства» (форма 017.00) представляется:

• в течение 10 рабочих дней  со дня, следующего за днем заключения  сделки, с обязательным заполнением данных о подлежащих получению  денег  и (или) иного имущества;

 «Сведения, представляемые физическими и юридическими лицами   и (или) структурными подразделениями юридического лица органам государственных доходов  о получении  и расходовании денег  и (или)  имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства» (форма 018.00)
( далее - Сведения) представляются:

• не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. При отсутствии данных, подлежащих отражению, данные сведения представляются с нулевыми значениями.
• Представление сведений прекращается в случае полного расходования денег и (или) иного имущества, полученных от иностранных субъектов.

При этом, первый срок представления Сведении истекает 15 февраля 2017г.

Согласно Закону, изменения и дополнения  введены в действие с 11 октября 2016 года.

Так, Приказ МФ об утверждении правил составления и формы уведомления (№553 от 19.10.16) введен в действие с 25 ноября 2016 года. Приказ МФ об утверждении правил составления и формы сведений (№554 от 19.10.16) вводится в действие со 2 декабря 2016 года.

Таким образом, действие Закона распространяется на сделки о получении из  иностранных источников, заключенные с 11 октября 2016 года. В случаях заключения сделок, в рамках пп.1-1 статьи 14 Налогового кодекса, до 11 октября 2016 года, но при получении и расходовании денег и(или) имущества после данной даты, возникает   обязанность по представлению формы 018.00(приложения 018.01и 018.02).

  В случае возникновения вопросов по мониторингу иностранного финансирования, для получения разъяснений можете обратиться  в соответствующее территориальное управление государственных доходов или по телефону 8 (7152)50-00-64.

Здравствуйте!

Согласно  подпункта 18 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса  доходы физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимся работодателем, являются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.

 Согласно пункта 3 статьи 201 Налогового кодекса  исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового  Кодекса к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, определенных подпунктом 18,19,20,21 и 22 пункта 1 статьи 192 Налогового Кодекса, включая доходы, определенные пунктом 2 статьи 163 Налогового Кодекса с учетом положений пункта 3 статьи 155 Налогового Кодекса, без осуществления налоговых вычетов.

 При этом, согласно со статьей 189 Налогового кодекса резидентами Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признаются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан или непостоянно пребывающие в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан.

Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающимся в текущем налоговом периоде.

Центр жизненных интересов физического лица рассматривается как находящийся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

1. физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
2. семья и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
3. наличие  в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или)   для проживания членов его семьи.

 Таким образом, доходы физических лиц-нерезидентов от деятельности в Республике Казахстан по трудовым договорам являются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 10%, без осуществления налоговых вычетов.  При этом, если иностранный работник в целях Налогового кодекса является резидентом, то при исчислении ИПН применяются налоговые вычеты, предусмотренные статьей 166 Налогового кодекса.

  Согласно пункту 2 статьи 357 Налогового кодекса, объектом налогообложения для юридических лиц, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов,  определенных подпунктами 18,19,20, и 21 пункта 1 статьи 192 Налогового  Кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 7 статьи 191 Налогового Кодекса.

 Таким образом, на работодателя возлагается обязательство по исчислению и уплате социального налога за работников-нерезидентов по ставке 11 процентов.