В соответствии со статьей 678 Налогового кодекса Республики Казахстан, специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, включают в себя:

        Для индивидуальных  предпринимателей  и юридических лиц-резидентов  Республики Казахстан, для применения специального налогового режима (далее-СНР)  для субъектов малого бизнеса, статьей 683 Налогового кодекса определены  условия его  применения.

        Так для субъектов малого бизнеса определены ряд условий применения СНР по среднесписочной  численности населения, доходам, видам деятельности, наличия   иных обособленных структурных подразделении и (или) объектов  налогообложения в разных населенных пунктах.

        Не вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса:

        - юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

        - юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения;

        - некоммерческие организации;

  - плательщики налога на игорный бизнес.

  Также, не вправе применять СНР на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения индивидуальные предприниматели и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

 Подпунктом  3) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса  определены виды деятельности, осуществление которых не позволяет  применять СНР для субъектов малого бизнеса:

  -  производство подакцизных товаров;

  -    хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

  -   реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного  топлива и мазута;

  -  проведение лотерей;

  -  недропользование;

  -  сбор и прием стеклопосуды;

  -  сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

  -  консультационные услуги;

  -  деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

  - финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

  -  деятельность в области права, юстиции и правосудия;

  - деятельность в рамках финансового лизинга.

  С 01.01.2023 года,  перечень видов деятельности, запрещающих применение СНР для  субъектов малого бизнеса  расширен на  следующие виды деятельности:

   -   маркетинговые услуги;

   -   аренда и эксплуатация торгового рынка; 

   -  сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;

   - деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего здания, в которых оказываются такие услуги.

 
 ( Данные изменения внесены Законом  Республики Казахстан  от 21 декабря 2022 года № 165-VII«О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»)