Здравствуйте!

Согласно п.2 ст. 217 Налогового кодекса, физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

На основании изложенного, подсчет 183 дней пребывания  считаются суммарно в течение 12 месяцев.

Здравствуйте!

1)    Согласно п.п. 30) ст. 644  Налогового кодекса  стоимость унаследованного имущества на дату вступления в наследство устанавливается на основе стоимости, установленной Государственной корпорацией «Правительство для граждан» по состоянию на 1 января календарного года, в течение которого получено такое имущество.

В случае невозможности определения стоимости унаследованного имущества, стоимость определяется на основе отчета об оценке имущества. Следовательно, Вашем случае, если дата вступления в наследство приходится на 2019 год, то стоимость должна быть определена на 01.01.2019г., а декларация ф. 240.00 представляется непозднее 31.03.2020г.

2)   Согласно ст. 659 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в РК, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае выезда за пределы РК в течение текущего налогового периода без последующего въезда на территорию РК  до 31 марта года, следующего за текущим налоговым периодом, физическое лицо-нерезидент вправе представить декларацию по индивидуальному подоходному налогу и уплатить индивидуальный подоходный налог в течение текущего налогового периода. При этом декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется за период с начала текущего налогового периода до даты выезда такого лица за пределы РК. Т.е. данная норма дает Вам право исполнить налоговые обязательства досрочно.

Что касается вопроса о  возможности сдачи декларации после получения «Свидетельства о праве на наследство»  или после переоформления регистрационных документов на квартиру отмечаем, что  для указания в декларации дохода в виде унаследованного имущества, необходима информация об оценочной стоимости данного имущества, которую Вы можете получить при  обращении в Государственную корпорацию  «Правительство для граждан» или  в Оценочную компанию в соответствии с законодательством Республики Казахстан «Об оценочной деятельности».

3) Согласно п.п.3) ст. 675 Налогового кодекса документом, подтверждающим резидентство нерезидента, является официальный документ, подтверждающий, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым РК заключен международный договор, представленный в бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.

Легализация в порядке, определенном законодательством РК, не требуется в случае, если

документ, подтверждающий резидентство нерезидента, размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.

Следовательно, при соответствии  данной норме, достаточно предоставления  бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.

Здравствуйте!

Подпунктом 30) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса установлено, что доходы в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента признаются доходами нерезидента из источников в РК.

Согласно положениям данной статьи стоимость унаследованного имущества на дату передачи или вступления в наследство устанавливается на основе стоимости, установленной Государственной корпорацией «Правительство для граждан» по состоянию на 1 января календарного года, в течение которого получено такое имущество.

В случае невозможности определения стоимости унаследованного имущества, стоимость определяется на основе отчета об оценке имущества (стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности).

В соответствии с пунктом 1 статьи 646 Налогового кодекса доходы нерезидента в виде унаследованного имущества из источников в РК облагаются по ставке 20 процентов.

Согласно пункту 3 статьи 658 Налогового кодекса, уплата индивидуального подоходного налога производится физическим лицом-нерезидентом самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период.

Статьей 659 Налогового кодекса установлено, что декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом- нерезидентом, получающим доходы из источников в РК, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с Налоговым кодексом, по форме 240.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу». Т.е. предоставляется не позднее 31 марта года, следующего за годом вступления в наследство.

Вместе с тем, пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса предусмотрено, что если международным договором, ратифицированным РК, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.

Учитывая, что между РК и РФ заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, то нерезидент вправе применить положения Конвенции.

Так, согласно пункту 1 статьи 21 Конвенции доходы резидента Договаривающегося Государства, независимо от источника их возникновения, не упомянутые в предыдущих статьях Конвенции, подлежат налогообложению только в этом Государстве.

В соответствии с пунктом 1 статьи 671 Налогового кодекса физическое лицо-нерезидент имеет право применить в соответствии с положениями международного договора освобождение от налогообложения доходов, полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами, если такое физическое лицо-нерезидент является окончательным получателем дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор.

Международный договор в части освобождения от налогообложения применяется при наличии у нерезидента на дату представления декларации по индивидуальному подоходному налогу документа, подтверждающего его резидентство.

Документ, подтверждающий резидентство, представляется физическим лицом-нерезидентом в налоговый орган по месту пребывания (жительства) при подаче декларации по индивидуальному подоходному налогу.

Таким образом, при представлении документа, подтверждающего резидентство нерезидента, соответствующего требованиям статьи 675 Налогового кодекса, нерезидент вправе применить положения международного договора в части освобождения от налогообложения дохода в виде унаследованного имущества. При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется физическим лицом-нерезидентом в налоговый орган по месту пребывания (жительства) при подаче декларации по индивидуальному подоходному налогу.

Здравствуйте!

        В соответствии со статьей 217 Налогового Кодекса от 25.12.2017 года резидентами признаются физические лица:

постоянно пребывающие в Республике Казахстан;

непостоянно пребывающие в РК, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан.

Постоянно пребывающие – это физические лица, которые находятся в РК не менее ста восьмидесяти трех календарных дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде. При этом резидентом физическое лицо будет признано в том налоговом периоде, на который приходится окончание установленного срока.

       Для иностранного гражданина, считающегося в налоговых целях резидентом, наравне с гражданами РК,  при исчислении ИПН применимы  стандартные вычеты, в том числе  1 МРЗП, согласно  статье 346 Налогового кодекса. Стандартный вычет в виде одного минимального размера заработной платы применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы;

       В этом случае исчисляется ИПН по  1 варианту.

        В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса, физическое лицо имеет право на применение, в том числе:

      1) налогового  вычета в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении.

Согласно  подпункта 4 пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса налоговые органы обязаны  в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

      Таким образом, разъяснение о порядке исчисления  и удержания пенсионных взносов в накопительный пенсионный взнос  в компетенцию налоговых органов не входит.

Рекомендуем по вышеуказанному вопросу обратиться в  соответствующий уполномоченный орган.

Здравствуйте!

       В соответствии с пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода), в том числе:

      15) доходы от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан. Настоящий подпункт применяется при одновременном выполнении следующих условий:

      на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;

      такое юридическое лицо-эмитент или такое юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник такого консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем;

      имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица-эмитента или такого юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников такого консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.

      В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.

      При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица или консорциума, чьи акции или доли участия реализуются, определяется в соответствии со статьей 650 Налогового кодекса.

          Таким образом,  физическое лицо имеет право применить корректировку дохода, согласно пп.15) п.1 ст.341 Налогового кодекса, если выполняются все три условия.
Более того, в целях данного подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.

Здравствуйте!  Вам ответ был предоставлен  в ответе на вопрос №5574.

       В соответствии с пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода), в том числе:

      15) доходы от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан. Настоящий подпункт применяется при одновременном выполнении следующих условий:

      на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;

      такое юридическое лицо-эмитент или такое юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник такого консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем;

      имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица-эмитента или такого юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников такого консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.

      В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.

      При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица или консорциума, чьи акции или доли участия реализуются, определяется в соответствии со статьей 650 Налогового кодекса.

          Таким образом,  физическое лицо имеет право применить корректировку дохода, согласно пп.15) п.1 ст.341 Налогового кодекса, если выполняются все три условия.
Более того, в целях данного подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.

Здравствуйте!

На момент получения дохода виде унаследованного имущество вы являетесь нерезидентом Республики Казахстан, следовательно, порядок налогообложение в следующем:   

Согласно пункту 2 статьи 216 Налогового кодекса нерезидент уплачивает в Республике Казахстан налоги с доходов из источников в Республике Казахстан, в соответствии с положениями Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 30) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доход в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан.

Стоимость безвозмездно полученного имущества, за исключением безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг, определяется в размере его балансовой стоимости по данным бухгалтерского учета лица, передавшего такое имущество, на дату передачи имущества.

В случае невозможности определения стоимости безвозмездно полученного имущества по данным бухгалтерского учета, а также унаследованного имущества стоимость такого имущества на дату передачи или вступления в наследство устанавливается одним из следующих способов:

на основе стоимости, установленной Государственной корпорацией «Правительство для граждан» по состоянию на 1 января календарного года, в течение которого получено такое имущество;

на основе стоимости котировки ценной бумаги, торгуемой на казахстанской или иностранной фондовой бирже, на день получения указанной ценной бумаги (вступления) в наследство.

В случае невозможности определения стоимости безвозмездно полученного или унаследованного имущества в порядке, определенном настоящим подпунктом, стоимость определяется на основе отчета об оценке имущества.

Пунктом 2 статьи 658 Налогового кодекса предусмотрено, что если иное не установлено данной статьей, исчисление индивидуального подоходного налога (ИПН) с доходов физического лица-нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан от лица, не являющегося налоговым агентом в соответствии с положениями Налогового кодекса, производится путем применения ставки, установленной статьей 646 Налогового кодекса, к начисленной сумме дохода без осуществления налоговых вычетов.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, определенные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) - 5) данного пункта, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов.

При этом, согласно пункту 1 статьи 671 Налогового кодекса, физическое лицо-нерезидент имеет право применить в соответствии с положениями международного договора освобождение от налогообложения доходов, полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами, если такое физическое лицо-нерезидент является окончательным получателем дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор.

Международный договор в части освобождения от налогообложения применяется при наличии у нерезидента на дату представления декларации по ИПН документа, подтверждающего его резидентство. Документ, подтверждающий резидентство, представляется физическим лицом-нерезидентом в налоговый орган по месту пребывания (жительства) при подаче декларации по ИПН.

Между Республикой Казахстан и Правительством Российской Федерации заключена и ратифицирована Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция), то нерезидент вправе применить положения Конвенции.

Так, на основании положений пункта 1 статьи 21 Конвенции виды доходов резидента Договаривающегося Государства, независимо от источника их возникновения, не упомянутые в предыдущих статьях данной Конвенции, подлежат налогообложению только в этом Государстве.

Однако учитывая Ваше изложение в запросе - « поскольку в РФ наследники первой степени от уплаты такого налога освобождены» то в данном случае двойное налогообложение не предусматривается, следовательно, Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал  не применима.

Таким образом, на основании вышеизложенных норм Налогового кодекса возникает налоговые обязательства виде исчисления ИПН с дохода виде унаследованного имущество.

Согласно статье 659 Налогового кодекса, декларация по ИПН представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с Налоговым кодексом.

Здравствуйте!

       К доходам физического лица, подлежащим  налогообложению самостоятельно относится   и доход физического лица от  реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан (ст. 332 Налогового кодекса, действующего с 01.01.2018г.)

       Если иное не установлено  статьей 332 Налогового кодекса и статьей 331 Налогового кодекса, доходом физического лица при реализации имущества, полученным из источников за пределами Республики Казахстан, является стоимость реализации имущества.

       Доход физического лица при реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан, определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения при реализации следующего имущества:

      1) находящегося за пределами Республики Казахстан, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

      2) находящегося за пределами Республики Казахстан, подлежащего государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства. (пункт 2 ст.332 НК).

     При этом, согласно  п.9 данной статьи  НК, положения пункта 2 данной  статьи применяются на основании следующих документов, подтверждающих:

      1) стоимость приобретения имущества (стоимость вклада);

      2) стоимость реализации имущества;

      3) регистрацию компетентным органом иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства имущества и (или) права собственности на имущество, и (или) сделки по имуществу.

      В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса, Декларацию по индивидуальному подоходному налогу (формы 240.00) представляют  физические лица, получившие  доходы из источников за пределами  Республики Казахстан. Декларация по ИПН  представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего  за отчетным налоговым периодом. Уплата налога  производится ФЛ  самостоятельно не позднее  10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации, в размере10 %  от дохода  из источника за пределами РК.

      В соответствии с пунктом 5 статьи 2  Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.

      В связи с тем, что  между РК и РФ заключена Конвенция от 18.10.1996г
« Об устранении двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов  на доход и капитал» (далее – Налоговая Конвенция), то  при налогообложении в приоритете нормы данного документа.

     Пункт 1 статьи Налоговой Конвенции дает право  на налогообложения доходов от отчуждения  недвижимого имущества государству, на территории которого  расположено такое имущество.

     Таким образом, в Вашем случае,  оплату налога и представление соответствующей  декларации необходимо производить  в Российской Федерации.   По вопросам налогообложения Вам необходимо обратиться в налоговую службу РФ, т.к.  давать разъяснения   налогового законодательства другой страны не в нашей компетенции.

      Также, в обязательном порядке  необходимо представить Декларацию  по ИПН (формы 240.00.), о которой было  изложено выше. При этом,  исчисленная сумма ИПН в форме 240.00-не подлежит уплате в РК.

      Согласно  статье  359 Налогового кодекса  суммы  налогов, уплаченные  в  РФ,  Вы имеете право  взять в зачет  при заполнении формы 240.00., при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного  подоходного налога.