Здравствуйте!

    В соответствии со статьей   528  Налогового кодекса  объектом обложения налогом на имущество   физических   лиц  являются   находящиеся на территории Республики Казахстан жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности.

Статьей  530 Налогового кодекса  установлено, что по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности  (в деятельности, связанной с частной практикой), физическое лицо, в том числе лицо, занимающееся частной практикой, исчисляет и уплачивает налог на имущество и представляет налоговую отчетность по данному виду налога в порядке, предусмотренном для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.  Пунктом 6 статьи 520 Налогового кодекса налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», является совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также на реконструкцию и модернизацию.

При отсутствии первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, а также по объектам налогообложения, полученным по сделкам, цена (стоимость) которых неизвестна, либо безвозмездно, в том числе в виде дарения, наследования, пожертвования, благотворительной помощи, налоговой базой является рыночная стоимость:

1) объекта налогообложения на дату возникновения права собственности на данный актив;

2) объекта налогообложения плательщиков, указанных в пункте 6 статьи 518 настоящего Кодекса, на дату признания плательщиками по таким объектам.

При этом рыночная стоимость определяется в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

Здравствуйте!

    В соответствии со статьей   528  Налогового кодекса  объектом обложения налогом на имущество   физических   лиц  являются   находящиеся на территории Республики Казахстан жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности.

Статьей  530 Налогового кодекса  установлено, что по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности  (в деятельности, связанной с частной практикой), физическое лицо, в том числе лицо, занимающееся частной практикой, исчисляет и уплачивает налог на имущество и представляет налоговую отчетность по данному виду налога в порядке, предусмотренном для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.  Пунктом 6 статьи 520 Налогового кодекса налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», является совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также на реконструкцию и модернизацию.

При отсутствии первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, а также по объектам налогообложения, полученным по сделкам, цена (стоимость) которых неизвестна, либо безвозмездно, в том числе в виде дарения, наследования, пожертвования, благотворительной помощи, налоговой базой является рыночная стоимость:

1) объекта налогообложения на дату возникновения права собственности на данный актив;

2) объекта налогообложения плательщиков, указанных в пункте 6 статьи 518 настоящего Кодекса, на дату признания плательщиками по таким объектам.

При этом рыночная стоимость определяется в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

Физическое лицо представляет  ФНО 700.00  Декларация по  земельному налогу, налогу на имущество, по налогу на транспортные средства. Представляется не позднее  31марта   года , следующего за отчетным налоговым периодом. Срок уплаты не позднее  10 календарных дней , после срока представления декларации,  т.е. до 10 апреля.

Согласно «Правил исчисления и перечисления социальных отчислений» от 21 июня 2004 года № 683,

Для работодателя объектом исчисления социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги.

Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных подпунктами 1), 2), 3), 4), 7), 9), 10), 11), 12), 31) пункта 3 статьи 155, подпунктами 12), 18), 24), 30), 32) пункта 1 статьи 156 и подпунктами 4), 5), 6) пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса (2017года), где компенсации за неиспользованный отпуск в подпункте 5)  пункта 2 статьи 357 (не являются объектом обложения социальным налогом)  т.е. Налогового кодекса 2017года.

На сегодняшний день «Правила исчисления и перечисления социальных отчислений»  не приведены в соответствии нормам  Налогового кодекса 2018г.

 За 2018 год   пункт 3 статьи 484 (норма исключающая виды доходов из объекта обложения социальным налогом), где компенсации за неиспользованный отпуск не содержится.

На основании изложенного  с 2018года с компенсации за неиспользованный отпуск исчисляется социальные отчисления.

Здравствуйте!

В соответствии со статьей 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода.  Вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Согласно пункту 2 статьи 56 Налогового кодекса налоговый учет основывается на данных бух.учета. Порядок ведения бухгалтерской документации основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством РК  о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.  В свою очередь пунктом 1 статьи 7 Закона РК  о бухгалтерском учете и финансовой отчетности   предусмотрено, что бухгалтерская документация включает в себя первичные документы , регистры бух.учета, финансовую отчетность и учетную политику.   Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. На основании пунктов 3,4 вышеуказанной статьи  первичные документы как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, индивидуальные предприниматели и организации разрабатывают самостоятельно либо применяют формы или требования, утвержденные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, которые должны содержать следующие обязательные реквизиты:

1) наименование документа (формы);

2) дату составления;

3) наименование организации или фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, от имени которых составлен документ;

4) содержание операции или события;

5) единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении);

6) наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события) и правильность ее (его) оформления;

7) идентификационный номер.

В зависимости от характера операции или события, требований нормативных правовых актов Республики Казахстан и способа обработки учетной информации, в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

 Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.

Следовательно, в целях исчисления КПН признание расходов осуществляется на основании соответствующих первичных документов, разработанных согласно требованиям Закона о бухгалтерском учете.

        При этом считаем возможным относить на вычеты расходы по приобретенным услугам на основании документов представленными данными организациями(телеком, электросети), при наличии обязательных реквизитов  установленных пунктом 2 Закона о бухучете.

     Вместе с тем, обращаем внимание, что согласно подпунктов  3 и 4 пункта 2  статьи 20 Налогового кодекса, органы налоговой службы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах  и платежах в бюджет.

 Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательными для исполнения и подлежат оценке только судом.

Здравствуйте!

В соответствии  с подпунктами 3 и 4 пункта 2 статьи 19 Налогового  кодекса  налоговые органы обязаны  предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан и в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Вопрос оприходования  оказанных услуг не относиться к компетенции налоговых органов.

Здравствуйте!

В соответствии со статьей 242  Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода.  Вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Согласно пункту 3 статьи 190 Налогового кодекса  налоговый учет основывается на данных бух.учета. Порядок ведения бухгалтерской документации основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством РК  о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Согласно Закона РК «О бухгалтерском учете  и финансовой отчетности»  бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях индивидуальных предпринимателей и организаций, регламентированную законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также учетной политикой.

 Учетная политика представляет собой конкретные принципы, основы, положения, правила и практику, принятые к применению индивидуальным предпринимателем или организацией для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, международными или национальными стандартами, международным стандартом для малого и среднего бизнеса и типовым планом счетов бухгалтерского учета, исходя из их потребностей и особенностей деятельности.

         Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 17  «Аренда»  определяет сферу влияния данного стандарта, а также  классифицирует и определяет  аренду.

      По налогу на имущество – В соответствии со статьей 519 Налогового кодекса объектом обложения  налога на имущество является здания и сооружения , относящиеся к  таковым в соответствии с классификацией ,    установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности

          В соответствии с  подпунктами   3 и 4 пункта 2  статьи 20 Налогового кодекса, органы налоговой службы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах  и платежах в бюджет.

Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательными для исполнения и подлежат оценке только судом.

Здравствуйте!

    Согласно п.3 412 Налогового кодекса ( по состоянию на 01.01.2018года) обязательство по выписке электронного счета-фактуры возникает у следующих категорий  налогоплательщиков:

    1) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;

2) налогоплательщики, подлежащие налоговому мониторингу;

3) налогоплательщики, являющиеся в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан уполномоченным экономическим оператором, таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем складов временного хранения, владельцем таможенных складов;

4) налогоплательщики, осуществляющие международные перевозки грузов.

В случае если товар не входит в Перечень товаров и вы не являетесь налогоплательщиков казанных в п.3 ст.412 Налогового кодекса, то у Вас не возникает обязательство по выписке электронной счет-фактуры. 

Ответ:

Здравствуйте!

     Согласно пункту 2 статьи 67-1 Налогового кодекса реестр договоров аренды (пользования) представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика - индивидуального предпринимателя или юридического лица, предоставляющего в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках.

     В соответствии с Законом РК « О регулировании торговой деятельности» -  торговый объект – здание или часть здания, сооружение или часть сооружения, торговый рынок, автоматизированное устройство или транспортное средство, специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров;

    На основании вышеизложенного, реестр договор аренды предоставляется арендодателем – индивидуальный предпринимателем  или юридическим  лицом, предоставляющего в аренду (пользование)  помещение  подпадающее под понятие торгового объекта. (предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров).