Здравствуйте! Для юридических лиц, осуществляющих деятельность по упрощенной декларации, корпоративный  подоходный налог не уменьшается на сумму отчислении на ОСМС, согласно статье 688 и 689 Налогового кодекса, и не отражается в декларации. При этом, доходы, принимаемые для отчисления на ОСМС за  работников отражаются в форме 910.00 по строке 910.00.023, а сумма отчислений на ОСМС к уплате – по строке 910.00.024.

Здравствуйте! Для юридических лиц, осуществляющих деятельность по упрощенной декларации, корпоративный  подоходный налог не уменьшается на сумму отчислении на ОСМС, согласно статье 688 и 689 Налогового кодекса, и не отражается в декларации. При этом, доходы, принимаемые для отчисления на ОСМС за  работников отражаются в форме 910.00 по строке 910.00.023, а сумма отчислений на ОСМС к уплате – по строке 910.00.024.

Здравствуйте! Согласно  п.2 ст. 279 КоАП РК,  неперечисление или неполное перечисление налоговым агентом удержанных сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, –
      влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере пяти, на субъектов среднего предпринимательства – в размере десяти, на субъектов крупного предпринимательства – в размере двадцати месячных расчетных показателей.

Согласно  п.п. 5) п.6 ст. 91 КоАП РК, неисполнение либо ненадлежащее исполнение ИП, обязанностей, предусмотренных законодательством РК о пенсионном обеспечении, совершенное в виде неперечисления, несвоевременного и (или) неполного исчисления, удержания (начисления) и (или) уплаты (перечисления) обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд влечет предупреждение;        

Согласно  п.п. 2) п.2 ст. 92 КоАП РК,  неисполнение либо ненадлежащее исполнение плательщиком социальных отчислений обязанностей, предусмотренных законодательством РК об обязательном социальном страховании, совершенное в виде  неуплаты (неперечисления), несвоевременной и (или) неполной уплаты (перечисления) социальных отчислений  влечет предупреждение.

Согласно  п.п. 2) п.2 ст. 92 КоАП РК,  неисполнение либо ненадлежащее исполнение плательщиком отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование обязанностей, предусмотренных законодательством РК  об обязательном социальном медицинском страховании, совершенное в виде неуплаты (неперечисления), несвоевременной и (или) неполной уплаты (несвоевременного и (или) неполного перечисления) отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование работодателями, ИП влечет предупреждение.

Деяния, совершенные повторно по ОПВ,СО и ФОМС в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на субъектов малого предпринимательства, на субъектов среднего предпринимательства - в размере тридцати, на субъектов крупного предпринимательства - в размере пятидесяти процентов от суммы неуплаченных платежей

Согласно пункта 1 статьи 322 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового Кодекса;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового Кодекса.

          На основании изложенного, если директор ТОО состоит в трудовых отношениях, и получает заработную плату, то в данном случае  возникает обязательства   исчислению ИПН с дохода работника. 

Согласно  подпункту 4 пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса налоговые органы обязаны  в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Бухгалтерский учет и финансовая отчетность регулируется Законом  РК от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

Следовательно, разъяснение и  комментарии вопросов требовании бухгалтерского учета  не входит в компетенцию налоговых органов.

Согласно пункту 3 статьи 688 Налогового кодекса, в упрощенной декларации отражаются подлежащие уплате в бюджет суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальных платежей.

В соответсвии со статьей 689 Налогового кодекса, исчисление, уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и перечисление социальных платежей производятся налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в общеустановленном порядке.

При этом исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальных платежей отражаются в упрощенной декларации, представляемой в порядке и сроки, которые определены статьей 688 Налогового кодекса.

            На основании изложенного суммы ИПН, удерживаемого у источника выплаты, и социальных платежей отражаются в декларации ф. 910.00 (Упрощенная декларация), следовательно, обязательства по представлению формы 200.00  у ТОО применяющих СНР на основе упрощенной деклараций отсутствует. 

В  статье 681 Налогового кодекса, изложен порядок определения доходов при применении специальных налоговых режимов на основе патента или упрощенной декларации

       Так, объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, является доход, полученный за налоговый период.(п.1)

       Доход, определяемый для целей пункта 1 данной статьи, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 данной статьи):

      1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;

      2) доход от списания обязательств;

      3) доход от уступки права требования;

      4) доход от осуществления совместной деятельности;

      5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);

      6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;

      7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

     8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

      9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;

      10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

       Таким образом, пополнение  расчетного счета не является доходом от деятельности

В  статье 681 Налогового кодекса, изложен порядок определения доходов при применении специальных налоговых режимов на основе патента или упрощенной декларации

       Так, объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, является доход, полученный за налоговый период.(п.1)

       Доход, определяемый для целей пункта 1 данной статьи, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 данной статьи):

      1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;

      2) доход от списания обязательств;

      3) доход от уступки права требования;

      4) доход от осуществления совместной деятельности;

      5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);

      6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;

      7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

     8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

      9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;

      10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

       Таким образом, пополнение  расчетного счета не является доходом от деятельности

В  статье 681 Налогового кодекса, изложен порядок определения доходов при применении специальных налоговых режимов на основе патента или упрощенной декларации

       Так, объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, является доход, полученный за налоговый период.(п.1)

       Доход, определяемый для целей пункта 1 данной статьи, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 данной статьи):

      1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;

      2) доход от списания обязательств;

      3) доход от уступки права требования;

      4) доход от осуществления совместной деятельности;

      5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);

      6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;

      7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

     8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

      9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;

      10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

       Таким образом, пополнение  расчетного счета не является доходом от деятельности