Здравствуйте!

Согласно  подпункту 2) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса, одним из условий применения  специального налогового режима для субъектов малого бизнеса (физические и юридические лица), является  доход за налоговый период, который не должен  превышать для специального налогового режима:

      на основе упрощенной декларации –
2044-кратный минимальный размер заработной платы.

         Порядок выбора и прекращения применения специального налогового режима  регламентируется статьей 679 Налогового кодекса.

      В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной специальный налоговый режим налогоплательщик обязан представить уведомление о применяемом режиме налогообложения в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий. (п.5 ст.679)

      Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала "электронное правительство".(п.6)

      Налоговый орган переводит налогоплательщиков на общеустановленный порядок при установлении факта несоответствия налогоплательщиков условиям, установленным 20 разделом для применения соответствующего специального налогового режима.

       В случае установления таких фактов в ходе камерального контроля налоговые органы до перевода на общеустановленный порядок направляют налогоплательщику уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, или извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля в соответствии с главой 10 Налогового кодекса, в сроки и порядке, которые установлены статьями 114 и 115 Налогового Кодекса.(п.7)

       При переходе (переводе) налогоплательщика со специального налогового режима на общеустановленный порядок налогообложения при возникновении условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, датой начала применения общеустановленного порядка налогообложения является 1 число месяца, в котором возникли такие условия.(п.10).

 

В соответствии со статьей 36 Налогового кодекса исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно пункта 1 статьи 322 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового Кодекса;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового Кодекса.

Согласно пункта 9 статьи 208 Налогового кодекса при отсутствии объектов налогообложения налоговая отчетность не представляется по:

налогу на имущество;

земельному налогу;

налогу на транспортные средства;

рентному налогу на экспорт;

специальным платежам и налогам недропользователей;

платежам в бюджет.

      Таким образом,  исчисление ИПН и отражение в ф.910.00 налогоплательщиком производится при начислении работодателем заработной платы  работнику.  При отсутствии объекта налогообложения форма 910.00 предоставляется в обязательном порядке.

Согласно  подпункта 4 пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса налоговые органы обязаны  в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

      Таким образом, разъяснение о порядке исчисления социальных отчислений, обязательного социального медицинского страхования и пенсионных взносов в накопительный пенсионный взнос  в компетенцию налоговых органов не входит.

Рекомендуем по вышеуказанному вопросу обратиться в уполномоченные органы.

Здравствуйте!

На Ваш вопрос от 9 июня 2018 № 4648 сообщаем , что сайт www.nalog.integro.kz возобновил свою работу.

Ответ; Здравствуйте!!! Прекращение деятельности ИП регулируется Предпринимательским Кодексом (ст.38), а также статьями 65,66 и 67 Налогового кодекса РК. Установлены три способа ликвидации ИП в зависимости от режима налогообложения и соответствия определенным условиям. В этих статьях подробно описаны процедура прекращения ИП. Статья 65. Исполнение налогового обязательства индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность Индивидуальный предприниматель в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту своего нахождения: 1) налоговое заявление о проведении налоговой проверки; 2) ликвидационную налоговую отчетность. Уплата налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производится индивидуальным предпринимателем, прекращающим деятельность, не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности. Налоговая проверка должна быть начата не позднее двадцати рабочих дней после получения налоговым органом налогового заявления индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность. Датой снятия индивидуального предпринимателя с регистрационного учета в налоговом органе является дата исполнения налогового обязательства. Налоговый орган не позднее трех рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства осуществляет снятие с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя и размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета. Статья 66. Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, при прекращении деятельности Настоящая статья устанавливает особенности исполнения налогового обязательства индивидуальными предпринимателями и лицами занимающимися частной практикой, прекращающими деятельность, одновременно соответствующими следующим условиям: 1) не являются плательщиками налога на добавленную стоимость; 2) не включены в план налоговых проверок или список выборочных налоговых проверок по результатам мероприятий системы оценки рисков. Индивидуальный предприниматель или лицо, занимающееся частной практикой, в случае принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения: 1) налоговое заявление о прекращении деятельности; 2) уведомление о начале или прекращении деятельности в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности по форме, утвержденной уполномоченным органом в сфере разрешений и уведомлений, при наличии такого учета; 3) ликвидационную налоговую отчетность; 4) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины(при наличии). Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня получения налогового заявления индивидуального предпринимателя о прекращении деятельности обязан направить запрос в уполномоченные государственные органы, в банки второго уровня и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций. Сведения по запросам налогового органа должны быть представлены не позднее двадцати рабочих дней со дня их получения Налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения всех сведений (от уполномоченных органов,от банков), обязан осуществить камеральный контроль и составить заключение в порядке, определенном Налоговым кодексом. В заключении отражаются результаты камерального контроля и состояние расчетов по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам. Заключение составляется в количестве не менее двух экземпляров и подписывается должностными лицами налогового органа. Один экземпляр заключения вручается не позднее трех рабочих дней после его подписания индивидуальному предпринимателю или направляется ему по почте заказным письмом с уведомлением. В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля индивидуальному предпринимателю не позднее пяти рабочих дней с даты получения заключения вручается уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля. В случае неисполнения уведомления и (или) несогласия налоговых органов с пояснениями, представленными налогоплательщиком, в отношении индивидуального предпринимателя проводится налоговая проверка. При этом налоговая проверка должна быть начата не позднее десяти рабочих дней после истечения срока исполнения такого уведомления и (или) получения пояснения о несогласии по выявленным нарушениям. Индивидуальный предприниматель или лицо, занимающееся частной практикой, признаются снятыми с регистрационного учета со дня: 1) составления заключения - при отсутствии нарушений по результатам камерального контроля и налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам; 2) исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, - при наличии таких нарушений и отсутствии налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам; 3) погашения налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам - при наличии налоговой задолженности и условии устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в полном объеме. Информация о снятии индивидуального предпринимателя, с регистрационного учета размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение трех рабочих дней со дня снятия таких налогоплательщиков с регистрационного учета. С 1 января 2015 года в Казахстане введен упрощенный порядок ликвидации ИП. Теперь прекращение деятельности индивидуального предпринимателя возможно без проведения камерального контроля. Статья 67. Прекращение деятельности отдельных категорий индивидуальных предпринимателей в упрощенном порядке Прекращение деятельности отдельных категорий индивидуальных предпринимателей в упрощенном порядке осуществляется без проведения камерального контроля, на основании одного из следующих документов: 1) налогового заявления налогоплательщика о прекращении деятельности; 2) письменного согласия, содержащегося в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности или в расчете стоимости патента, - в случаях, предусмотренных пунктом 5 данной статьи. Прекращению деятельности в упрощенном порядке подлежат индивидуальные предприниматели, соответствующие на момент подачи налогового заявления о прекращении деятельности одновременно следующим условиям: 1) не состоящие на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость; 2) не осуществляющие деятельность в форме совместного предпринимательства; 3) не осуществляющие отдельные виды деятельности 4) отсутствующие в плане налоговых проверок или в списке выборочных налоговых проверок по результатам мероприятий системы оценки рисков; 5) не имеющие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам; Настоящая статья применяется в отношении индивидуальных предпринимателей, соответствующих данным условиям в течение срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса. При прекращении деятельности в упрощенном порядке по первомсу основанию индивидуальный предприниматель представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно: 1) налоговое заявление о прекращении деятельности; 2) ликвидационную налоговую отчетность; 3) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при ее наличии) Налоговый орган не позднее трех рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства осуществляет снятие индивидуального предпринимателя с регистрационного учета и размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии ИП с регистрационного учета. Прекращению деятельности в упрощенном порядке по второму основанию подлежат индивидуальные предприниматели в следующих случаях: 1) применяющие специальный налоговый режим на основе патента и не представившие в течение шестидесяти календарных дней со дня истечения срока действия патента или окончания периода приостановления деятельности очередной расчет стоимости патента; 2) приостановившие представление налоговой отчетности и не представившие после окончания периода приостановления деятельности налоговую отчетность в течение шестидесяти календарных дней со дня истечения срока представления налоговой отчетности.

 Здравствуйте!
     Ранее планировалось, что с 2018 года ИП и ТОО на упрощенке будут сдавать не только 910-ю форму, но еще и 200-ю ежеквартально. Но были внесены изменения в налоговое законодательство, был утвержден новый шаблон 910 формы, куда включили все необходимые данные, исключив тем самым необходимость предоставления ФНО 200.00.
     До недавнего времени, по техническим причинам и в связи с не полной готовностью формы 910.00, необходимо было сдавать ее только лицам, которые приостанавливают деятельность либо  прекращают.

     На сегодняшний день форма 910.00 с новым шаблоном полностью актуализирована, размещена в ИС «Кабинет налогоплательщика», «СОНО», в связи с чем все лица, осуществляющие деятельность по упрощенной декларации предоставляют только эту форму. Форма 200.00 не предоставляется.

      Таким образом, в 2018 году  сдаете только 910 форму, НО не забываем, что оплачивать налоги и платежи за сотрудников (ОПВ, социальные отчисления, подоходный налог,  ОСМС) и за самого предпринимателя (ОПВ и социальные отчисления) – необходимо ежемесячно.

Здравствуйте!

 По ИПН

    Согласно подпункту 41) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются  адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.

По ОПВ (в соответствии с пунктом 6 Постановления  Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним»);

по СО (руководствуясь Постановлением Правительства Республики Казахстан от  21 июня 2004 года № 683 « Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений»);

по СН  (согласно пунктам 1,2 статьи  484 Налогового кодекса);

по ОСМС   (в соответствии с п. 2 статьи 27 Закона  Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 405-V ЗРК. «Об обязательном социальном  медицинском страховании»)

удержание ОПВ, а также исчисление ИПН, ОСМС, СН, СО с пособия на оздоровление не производится, в случае, если данная выплата осуществляется за счет средств бюджета.

Здравствуйте!

 

Согласно пункту 3 статьи 688 Налогового кодекса, в упрощенной декларации отражаются подлежащие уплате в бюджет суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальных платежей.

В соответсвии со статьей 689 Налогового кодекса, исчисление, уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и перечисление социальных платежей производятся налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в общеустановленном порядке.

При этом исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальных платежей отражаются в упрощенной декларации, представляемой в порядке и сроки, которые определены статьей 688 Налогового кодекса.

            На основании изложенного суммы ИПН, удерживаемого у источника выплаты, и социальных платежей отражаются в декларации ф. 910.00 (Упрощенная декларация). 

Согласно подпункту 2) пункта 7 статьи 208 Налогового кодекса,   структура электронного формата, программное обеспечение для составления и представления в электронной форме и обновление данного программного обеспечения по  налоговой отчетности размещаются на интернет-ресурсе уполномоченного органа  не позднее, чем за тридцать рабочих дней до наступления срока представления налоговой отчетности.

Размещение обновленных налоговых форм в информационных системах СОНО и Кабинет налогоплательщика производится на уровне Комитета государственных доходов МФ РК.

После размещения, информация о выложенных налоговых формах  размещается на сайте КГД МФ РК  (https://kgd.gov.kz/ru) в Новостях.

 

Здравствуйте! В рассматриваемой ситуации, применим п.2 ст. 279 КоАП,т.к. налицо неперечисление налоговым агентом удержанных сумм ИПН, в сроки, установленные налоговым законодательством. Данное нарушение влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере пяти, на субъектов среднего предпринимательства – в размере десяти, на субъектов крупного предпринимательства – в размере двадцати месячных расчетных показателей. При этом примечание к данной статье КоАП « Лицо не подлежит привлечению к административной ответственности, предусмотренной настоящей статьей, по удержанным (подлежащим удержанию) суммам налогов, выявленным налоговым агентом самостоятельно и указанным в дополнительной налоговой отчетности, при условии их перечисления в бюджет не позднее трех рабочих дней со дня представления дополнительной налоговой отчетности в орган государственных доходов.» применимо только к части 1 статьи 279 КоАП.