Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 678-бабына сәйкес шағын бизнес субъектілері үшін арнаулы салық режимдері мыналарды қамтиды:

патент негізіндегі арнайы салық режимі;

жеңілдетілген декларация негізінде арнайы салық режимі;

белгіленген шегерімдерді қолдана отырып, арнайы салық режимі;

арнайы мобильді қосымшаны қолданатын арнайы салық режимі.

Жеке кәсіпкерлер мен Қазақстан Республикасының резидент заңды тұлғалары үшін, шағын бизнес субъектілері үшін арнаулы салық режимін (бұдан әрі-АСР) қолдану үшін Салық кодексінің 683-бабында оны қолдану шарттары айқындалған.

Мәселен, шағын бизнес субъектілері үшін халықтың орташа тізімдік саны, кірістері, қызмет түрлері, әртүрлі елді мекендерде өзге де оқшауланған құрылымдық бөлімшелердің және (немесе) салық салу объектілерінің болуы бойынша АСР қолданудың бірқатар шарттары айқындалған.

Шағын бизнес субъектілері үшін АСР қолдануға құқылы емес:

- басқа заңды тұлғалардың қатысу үлесі 25 пайыздан асатын заңды тұлғалар;

- құрылтайшысы немесе қатысушысы бір мезгілде арнаулы салық режимін немесе салық салу ерекшеліктерін қолданатын басқа заңды тұлғаның құрылтайшысы немесе қатысушысы болып табылатын заңды тұлғалар;

- коммерциялық емес ұйымдар;

- Ойын бизнесіне салық төлеушілер.

Сондай-ақ, патент, оңайлатылған декларация негізінде немесе арнайы мобильдік қосымшаны пайдалана отырып, Агенттік шарттар (келісімдер) негізінде қызмет көрсететін дара кәсіпкерлер мен заңды тұлғалар АСР қолдануға құқылы емес.

Салық кодексінің 683-бабы 2-тармағының 3) тармақшасымен жүзеге асырылуы шағын бизнес субъектілері үшін АСР қолдануға мүмкіндік бермейтін қызмет түрлері айқындалған:

- акцизделетін тауарлар өндірісі;

- акцизделетін тауарларды сақтау және көтерме сату;

– мұнай өнімдерінің жекелеген түрлерін-бензинді, дизель отынын және мазутты сату;

- лотереялар өткізу;

- жер қойнауын пайдалану;

- шыны ыдыстарды жинау және қабылдау;

- түсті және қара металдардың сынықтары мен қалдықтарын жинау (дайындау), сақтау, қайта өңдеу және өткізу;

- консультациялық қызметтер;

- бухгалтерлік есеп немесе аудит саласындағы қызмет;

- сақтандыру брокері мен сақтандыру агентінің қаржылық, сақтандыру қызметі және делдалдық қызметі;

- Құқық, әділет және сот төрелігі саласындағы қызмет;

- қаржылық лизинг шеңберіндегі қызмет.

2023 жылғы 01.01. бастап шағын бизнес субъектілері үшін АСР қолдануға тыйым салатын қызмет түрлерінің тізбесі мынадай қызмет түрлеріне кеңейтілді:

- маркетингтік қызметтер;

- сауда нарығын жалға алу және пайдалану;

- Қазақстан Республикасының Сауда қызметін реттеу туралы заңнамасына сәйкес сауда базарларына, 1, 2 және 3 санаттағы стационарлық сауда объектілеріне жататын сауда объектілерін, сондай-ақ олардың аумағындағы сауда орындарын, сауда объектілері мен қоғамдық тамақтану объектілерін қосалқы жалға беру;

- екі және одан да көп салық төлеушілердің бір қонақ үйдің немесе осындай қызметтер көрсетілетін жеке тұрған ғимараттың аумағында қонақ үй қызметтерін ұсыну саласындағы қызметі.

(Осы өзгерістер «салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасының кодексіне (Салық кодексіне) және «Қазақстан Республикасының Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы (Салық кодексі)») Кодексін қолданысқа енгізу туралы Қазақстан Республикасының Заңына өзгерістер мен толықтырулар енгізу туралы Қазақстан Республикасының 2022 жылғы 21 желтоқсандағы № 165-VII заңымен енгізілді).

                                        СҚО бойынша Мемлекеттік кірістер департаменті