Уважаемый пользователь!

Сервис «Вопрос – ответ» предназначен для подачи вопроса в режиме онлайн. Для этого Вам необходимо заполнить форму и определить категорию вопроса. Если Вы не знаете, к какой категории отнести вопрос, определите его в категории «Разное».

Задать вопрос
  • Вопрос №3792: / Автор: Смирнова / Дата создания вопроса: 28.02.2018
    Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, взносы и отчисления в ФОСМС, в каком размере относятся нв четы по КПН? В размере уплаченных или в размере исчисленных?
    Ответ:

    Ответ:

     Здравствуйте!

    В соответствии со статьей 243 Налогового кодекса (по состоянию на 01.01.2018года)  вычету подлежат расходы налогоплательщика по отчислениям, уплаченным в фонд социального медицинского страхования в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании:

    1) в отчетном налоговом периоде - в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период и (или) налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду;

    2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, - в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период.

           На основании вышеизложенного, вычету подлежат  начисленные   и  (или) исчисленные  отчисления   в ФОМС в пределах уплаченных.

  • Вопрос №2455: / Автор: Смирнова Ольга Витальевна / Дата создания вопроса: 11.07.2017
    Здравствуйте! Водитель ТОО потерял техпаспорт на автомобиль, поэтому пришлось делать новый техпаспорт. Можно ли отнести на вычеты сумму по гос пошлине и сборам по оформлению нового техпаспорта?
    Ответ:

    Здравствуйте!

    В соответствии  со статьей 115 Налогового кодекса  вычету не подлежат  затраты, не связанные с деятельностью , направленной на получение дохода.

    Сумма расходов ( гос пошлина и сбор )  сложилась ввиду того , что тех.паспорт был утерян  водителем ТОО.

    Таким образом,  данные расходы не могут быть отнесены на вычеты.

    Вместе с тем, обращаем внимание, что согласно подпункту 5)  статьи 20 Налогового кодекса, органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

           Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательными для исполнения и подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства.

  • Вопрос №2345: / Автор: Смирнова Ольга Витальевна / Дата создания вопроса: 12.06.2017
    Добрый день! ТОО приобрело билеты на ЭКСПО для сотрудников компании. Можно ли взять данные расходы на вычеты по КПН (как расходы по доходам работников), если ведется аналитический учет сотрудников, поехавших в Астану и удержан ИПН? Какие еще налоги или отчисления, кроме ИПН, нужно удержать или начислить?
    Ответ:

    Здравствуйте!

    В соответствии  с  подпунктом 5 пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса налоговые органы  обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

    В соответствии с подпунктом 1 статьи 160 Налогового кодекса   к доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся  доход работника.

          Согласно  пункта 2 статьи 163 Налогового кодекса определено, что начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы работника, в том числе признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

           1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

    2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 164 Налогового Кодекса;

    3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 165 Налогового Кодекса.

     Таким образом, приобретение билетов для сотрудников на ЭКСПО    признается доходом работника, и подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом.

    Согласно пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса для юридических лиц, объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 Налогового Кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 18), 19), 20), и 21) пункта1 статьи 192 Налогового Кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 7 статьи 191 Налогового Кодекса.

    Не являются объектом обложения доходы, установленные в подпунктах 8), 10), 12), 17), 18), 24), 26), 26-1), 27), 29) - 32), 34), 41) пункта 1 статьи 156 и подпункте 13) пункта 1 статьи 200-1 Налогового кодекса, а также:

    - выплаты, производимые за счет средств грантов;

    -государственные премии, стипендии, учреждаемые Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан;

    - компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

    - компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск;

         - обязательные пенсионные взносы работников в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан

    Таким образом, расходы юридических лиц,  на приобретение билетов для сотрудников на ЭКСПО   являются объектом обложения социальным налогом.

    Согласно статьи 110 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 18), 19), 20) и 21) пункта 1 статьи 192 Налогового Кодекса.

    Порядок исчисления и уплата сумм ОПВ и социальных отчислений с сумм расходов на приобретение билетов для сотрудников компетенцию налоговых органов не входит.

  • Вопрос №2323: / Автор: Смирнова Ольга Витальевна / Дата создания вопроса: 08.06.2017
    Здравствуйте! Разъясните, пожалуйста, такую ситуацию: На предприятии неправильно были классифицированы несколько основных средств. Так, например, одно средство должно было быть во 2й группе по начислению амортизации в налоговом учете, а было в 4й. Данное основное средство было приобретено в 2009году. Вопрос: Каким образом теперь можно исправить стоимостной баланс на начало 2012 года? Нужно ли это делать?
    Ответ:

    Здравствуйте!

    Согласно пункту 1 статьи 120 Налогового кодекса, стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

    Пунктом 2 статьи 120 Налогового кодекса, амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговой учетной политике норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, установленные настоящим пунктом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода, где по 2 группе предельная норма 25% и по 4 группе 15 %.

    Из вашего вопроса следует, что неверно определена группа стоимостного баланса (вместо 2 группы в группу 4),  следовательно, применена соответствующая к данной группе норма амортизации, которая отлична от фактической нормы  соответствующей группы.

    Данная ситуация может быть причиной искажения вычетов по фиксированным активам ввиду неправильного определения группы, что в результате не корректное заполнение декларации по КПН (форма 100.00) далее  неправильное исчисления налогооблагаемого дохода и соответственно КПН.

    Таким образом, необходимо с момента определения в налоговом учете стоимостного баланса групп сделать перерасчет вычета по амортизационным отчислениям.

    Согласно подпункту 2) пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса,  налогоплательщик (налоговый агент) в течение исковой  давности по налоговому обязательству и требованию обязан представить налоговую отчетность, вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность.

    Пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет пять лет. Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода.

    На основании изложенного необходимо  путем сдачи дополнительных декларации внести изменения  за последние 5 лет налогового периода.

     

  • Вопрос №2100: / Автор: Смирнова Ольга Витальевна / Дата создания вопроса: 18.04.2017
    Добрый день! Подскажите, пожалуйста, можно ли отнести на вычеты по КПН следующие виды расходов предприятия: 1) Безвозмездное выполнение работ (выполнялись работы по строительству мини футбольного поля и оказывались отделочные работы по сгоревшей квартире). Организация выставила счет-фактуру с начислением НДС. НО, т.к. это была благотворительная помощь, то эти счета-фактуры не подлежат оплате (в обоих случаях имеется письмо с акимата с просьбой оказания благотворительной помощи) Получается, что организация поставила сумму выполненных работ к себе в доход. Вопрос: Можно ли уменьшить налогооблагаемый доход на сумму выполненных работ и сумму НДС, начисленную на эту сумму? 2) организацией оказана материальная помощь близким умершего работника в виде оплаты ритуальных услуг. Имеется письмо-запрос и свидетельство о смерти. ИПН был начислен из расчета общей суммы за минусом 8 МЗП. Вопрос: Имеет ли право организация уменьшить налогооблагаемый доход на сумму оплаты ритуальных услуг (имеется выставленные счета-фактуры на физ.лицо) ? Данные счета-фактуры имеют сумму НДС, которую организация не взяла в зачет при заполнении декларации по НДС. Имеет ли право организация взять на вычет сумму НДС? 3) Организацией оказана материальная помощь работнику на похороны отца. Имеет ли право организация уменьшить налогооблагаемый доход на эту сумму? (имеется письмо с просьбой о помощи и свидетельство о смерти) 4) разъясните, пожалуйста, пп24-1 п1 ст12. Где можно посмотреть перечень категорий лиц, имеющих право на социальную поддержку?
    Ответ:

    Здравствуйте!

    В соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

    Пунктом 9) п. 1 статьи 115 Налогового кодекса предусмотрено, вычету не подлежат стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг.

    Следовательно, для целей налогообложения стоимость переданных безвозмездно выполненных работ, услуг  относится к затратам, не подлежащих вычету.

    В соответствии с подпунктом 3) пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса, в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются, для налогоплательщика, передающего имущество на безвозмездной основе, - стоимость безвозмездно переданного имущества. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг.

    Следовательно, стоимость переданных безвозмездно выполненных работ, услуг  не рассматривается в качестве дохода.

     2.                В соответствии с пунктом 1 статьи 110 Налогового кодекса, вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 Налогового кодекса ……….

    Если иное не предусмотрено настоящей статьей, начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы работника, в том числе признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

    1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

    2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса;

    3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 165 Налогового кодекса.

     При этом согласно статье 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение в пределах 8-кратного МЗП установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, по каждому виду выплат в течение календарного года.

    Таким образом, расходы работодателя в виде материальной помощи работнику на погребение подлежат вычету в соответствии с пунктом 1 статьи 110 Налогового кодекса.

    3. В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса,  объектами обложения налогом НДС являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.

    На основании пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса, оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

    Следовательно, стоимость переданных безвозмездно выполненных работ, услуг  является облагаемым оборотам по НДС.

    НДС, относимый на вычет регламентирован пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса и ограничиваются следующими случаями, когда НДС не подлежит отнесению в зачет,  при применении пропорционального метода отнесения в зачет в соответствии со статьями 261 и 262 Налогового кодекса и  подлежит исключению из зачета, в случаях, указанных в подпунктах  1) и 7)  пункта 1 статьи 258  Налогового кодекса, т.е. относятся к оборотам зачетного НДС.

    Вашем случае начисленный НДС по облагаемому обороту, по которым нормы Налогового кодекса не предусматривает отнесение на вычеты.

    4.  В соответствии с подпунктом 1-1) пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса, налогоплательщики имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода в размере общей суммы, не превышающей 4 % от налогооблагаемого дохода стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем которого является:

    некоммерческая организация;

    организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере (п.2 ст. 135 Налогового кодекса);

     благотворительной помощи  при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица получающего помощь.

    Понятие благотворительная помощь определено подпунктом 24) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса.

         Таким образом, при соответствии условиям вправе применить данную норму.

    5.  Перечень категории лиц, имеющих право на социальную поддержку в соответствии с законодательством Республики Казахстан утвержден Приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 26 февраля 2015 года № 143, который размещен на сайте информационно-правовой системы нормативных правовых актов Республики Казахстан «Әділет».

  • Вопрос №1973: / Автор: Иванова Юлия Станиславовна / Дата создания вопроса: 17.03.2017
    Здравствуйте! Наше предприятие в 2016 году оказывало материальную и благотворительную помощь. Мы: Перечислили 500 000 тенге в фонд содействия развития г. Петропавловска,(имеется письмо-запрос на оказание помощи) Оплатили ремонт 3 корпуса лагеря "Березка" (весь ремонт делала другая организация - нам выставили счет-фактуру).(имеется письмо-запрос на оказание помощи) Ко дню пожилого человека нашим пенсионерам выплатили по 3 000 тенге (ИПН исчислили за счет средств предприятия) Вопросы: 1) Имеем ли право уменьшить сумму налогооблагаемого дохода (в предел 3% мы вписываемся) по этим видам помощи 2) Не нужно ли начислять НДС на сумму выставленного счета по ремонту лагеря? (не является ли это благотворительной помощью приравненной к реализации?) 3) Если надо начислять НДС, то можно ли эту сумму потом взять на уменьшение КПН?
    Ответ:

    Здравствуйте!

    1.В соответствии с п.п.  1-1) п.1  ст. 133 Налогового кодекса, налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, указанных в п.п. 1) настоящего пункта, - в размере общей суммы, не превышающей 4 процентов от налогооблагаемого дохода имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:

    стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем которого является:

    некоммерческая организация;

    организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере;

    благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь.

    В целях Налогового кодекса, некоммерческой организацией признается организация  соответствующее п.1 ст. 134 Налогового кодекса, а осуществляющей деятельность в социальной сфере признается организация соответствующее п.2 ст. 135 Налогового кодекса.

    Следовательно, при соответствии условиям данной нормы, имеете право на  уменьшение налогооблагаемого дохода.

     

    2)  Согласно п. 2 ст. 84 Налогового кодекса, в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются для налогоплательщика, передающего имущество на безвозмездной основе, - стоимость безвозмездно переданного имущества.

    При этом п.п. 24) п.1 ст. 12  Налогового кодекса,  благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:

    физическим лицам с целью оказания им социальной поддержки;

    некоммерческим организациям с целью поддержания их уставной деятельности;

    организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, с целью осуществления данной организацией видов деятельности, указанных в п.2 ст. 135 Налогового кодекса.

    Согласно п.п.1) п. 1 ст. 230 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг в РК, за исключением необлагаемого оборота, указанного в ст. 232 Налогового кодекса.

    В соответствии с п.п.29) п.1 ст. 12 Налогового кодекса, реализация – это отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю;

    П.2 ст. 231 Налогового кодекса, оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, т.к. услуги по ремонту оказывалось не Вами, то благотворительная помощь виде оплаты суммы выставленного счета по ремонту лагеря не относится к обороту по реализации.

  • Вопрос №1874: / Автор: Зайтдинова Гульнара / Дата создания вопроса: 28.02.2017
    При заполнении декларации по КПН за 2016 год пени по социальным отчислениям можно отразить по строке 100.00.010 Штрафы, пени, неустойки?
    Ответ:

    Здравствуйте!

           Согласно пункту 14-1 статьи 100 Налогового кодекса, вычету подлежат расходы налогоплательщика по начисленным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан.

     В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» социальные отчисления, подлежащие уплате в Фонд за участников системы обязательного социального страхования с  1 января 2010 года, устанавливаются в размере 5 процента от объекта исчисления социальных отчислений.

    Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 103 Налогового кодекса, в целях  данной статьи вознаграждениями признаются:

    1) вознаграждения, определенные статьей 12 настоящего Кодекса;

    2) неустойка (штраф, пеня) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами;

                        В соответствии с   подпунктом 5) пункта  2 статьи 115 Налогового кодекса, вычету не подлежат:

    5) неустойки (штрафы, пени), подлежащие внесению (внесенные) в бюджет, за исключением неустоек (штрафов, пеней), подлежащих внесению (внесенных) в бюджет по договорам о государственных закупках. И соответственно указываются в строке  100.00.010 -Декларации. 

    В соответствии  с пунктом 2  статьей 110 Налогового кодекса РК  вычеты в виде начисленных за несвоевременое удержание (начисление) и (или) перечисление  относяться на вычеты и отражаются в строке Декларации 100.00.009 "расходы по начисленным доходам работников".

          

     

  • Вопрос №1815: / Автор: Иванова Юлия Станиславовна / Дата создания вопроса: 16.02.2017
    В нашей организации работают инвалиды. Мы имеем право зять на вычеты сумму в размере 2х кратного размера заработной платы работников и 50% исчисленного соцналога. Вопрос: какую сумму соцналога можно взять на вычет, если: начисление дохода - 65 020 ОПВ 6 502 Объект исчисления СН - 58 518 Исчисленный СН - 6 437 СО - 2 926 СН к уплате - 3 511 Сумма для уменьшения налогооблагаемого дохода: 2*65 020 + 0,5*6 437 = 133 258 или 2* 65 020 + 0,5*3 511 = 131 795,5
    Ответ:

    Здрапвствуйте!

    В соответствии с п.3 ст. 359 Налогового кодекса, сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании».

    Согласно п.п. 2) п.1 ст. 133 Налогового кодекса, налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на 2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам.

    На основании изложенного, поскольку право на уменьшение налогооблагаемого дохода на 50 процентов нормой прямо предусмотрено от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам, а не от суммы социального налога, подлежащего уплате в бюджет, для отнесения на вычеты первый расчет будет правомерным.

  • Вопрос №345: / Автор: Светлана / Дата создания вопроса: 25.11.2015
    Прошу Вас разъяснить. Потребительский кооператив по Уставу и по фактической деятельности занимается управлением и содержанием объекта кондоминиума за взносы участников кондоминиума, соблюдая условия пункта 1 и пункта 2 статьи 134 Налогового кодекса. По какой форме предоставляется годовая декларация по КПН.
    Ответ:

    Здравствуйте!

    В соответствии с пунктом 1 статьи 134 Налогового кодекса), для целей Налогового кодекса некоммерческой организацией признается организация, зарегистрированная в форме установленной гражданским законодательством РК для некоммерческой организации, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:

    1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;

    2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.

    Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 130.00) предназначена для исчисления корпоративного подоходного налога. Декларация составляется некоммерческими организациями, соответствующими условиям пункта
    1 статьи 134 Налогового кодекса, по доходам, указанным в пункте 2 статьи
    134 Налогового кодекса, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений).

    Таким образом, при соответствии условиям статьи 134 Налогового кодекса  вправе представлять Декларацию по корпоративному подоходному налогу (форма 130.00).