Здравствуйте!

       Согласно статье   271 Налогового кодекса,  стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

      Если иное не установлено настоящей статьей, амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговом регистре по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, установленные настоящим пунктом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода:

            Таким образом, амортизационные отчисления относятся на вычеты   по фиксированным активам, которые отнесены к ним согласно Вашего  бухгалтерского учета.

      Здравствуйте!  В Налоговом кодексе порядок исчисления авансовых платежей регулируется статьей 305.Налогоплательщик, представивший расчет авансовых платежей после сдачи Декларации по КПН за предыдущий налоговый период, имеет право на представление дополнительного расчета авансовых платежей за месяцы отчетного периода, по которым не наступили сроки уплаты. При этом расчет выполняется исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный налоговый период. Окончательный срок представления дополнительных расчетов до 31 декабря налогового периода. Сумма авансовых платежей, с учетом корректировок указанных в дополнительном расчете, не может иметь отрицательные значения. Сумма авансовых платежей, уплаченных в бюджет в течение налогового периода, засчитывается в счет уплаты КПН.

    Таким образом, Вы имеете право предоставить дополнительную форму 101.02 до 31 декабря 2018г. на уменьшение (не больше суммы к начислению за декабрь), остальную сумму откорректируете при предоставлении Декларации по КПН (к уменьшению).   

Здравствуйте!

В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи.

Вместе с тем, положениями пункта 5 статьи 2 Налогового кодекса предусмотрено, что если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.

        Между Правительством Республики Казахстан и Правительством Канады заключена и ратифицирована Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее – Конвенция).

 Согласно пункта 3 статьи  666 Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор.

 В целях настоящего раздела под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем.

 В соответствии со статьей  Конвенции прибыль от предпринимательской деятельности резидента Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только резидент не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение.

 Таким образом, в случае, если   деятельность компании   не образует постоянное учреждение в Республике Казахстан, то в соответствии со статьей 7  Конвенции доходы от такой деятельности подлежат освобождению от налогообложения в Республике Казахстан  по доходам, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпункте 9 данной статьи, при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента.

      Согласно пункта 4 статьи 709 Налогового кодекса организация, осуществляющая деятельность на территории специальной экономической зоны, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшает сумму исчисленного в соответствии статьей 302 Налогового Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов по доходам, полученным от реализации товаров, работ, услуг, являющихся результатом осуществления приоритетных видов деятельности.

       Таким образом, сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты не подлежит  уменьшению.

       Согласно пункта 1 статьи 373 Налогового кодекса выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым Кодексом.

 Таким образом, при оказании услуг юридическим лицом-нерезидентом на территории Республики Казахстан у Вас возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента.

Здравствуйте!

       В соответствии с пунктами 1 и 2 статьй 305 Налогового кодекса, налогоплательщики, за исключением, указанных в пункте 2 данной  статьи, в порядке, определенном данной статьей:

       1) исчисляют и уплачивают в сроки, установленные пунктом 2 статьи 306 Налогового кодекса.

      2. Не исполняют налоговые обязательства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, в том числе:

      1) налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году, если иное не предусмотрено данным пунктом.

      Таким образом, если у постоянного учреждения (являющегося плательщиком КПН в соответствии со ст. 222 НК) доход за 2016 год превысил предел 325 000-кратного МРП,
то возникает необходимость исчисления  авансовых платежей на 2018 год.
      При этом, корпоративный подоходный налог, в том числе авансовые платежи исчисляются от дохода по налоговому учету, а не от дохода по бухгалтерскому учету.

Здравствуйте! В соответствии с  пунктом 1 статьи 651 Налогового кодекса определение налогооблагаемого дохода, исчисление и уплата корпоративного подоходного налога с дохода  постоянного учреждения  юридического лица-нерезидента производятся в  соответствии со статьями 224-293,299-315 Налогового кодекса.

       Согласно  пункта  1 статьи 226 Налогового кодекса  в совокупный годовой доход налогоплательщика включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества,  без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза.

      Пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса установлено, что  признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и  финансовой отчетности.

      В случае, когда признание дохода в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и  финансовой отчетности  отличается от порядка определения и признания дохода в соответствии с Налоговым кодексом, указанный доход учитывается для целей налогообложения в порядке, определенном  Налоговым кодексом.    

      В соответствии со статьей 238 Налогового кодекса, если иное не установлено Налоговым кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.

Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.

На основании вышеизложенного, в совокупный годовой  доход постоянного учреждения нерезидента включается  доход от пользования имуществом, безвозмездно полученного  филиалом ОАО «РЖД» Петропавловское отделение Южно-Уральской железной дороги и соответственно право пользования данным имуществом, по месту нахождения данного имущества и подлежит включению в совокупный годовой доход в том налоговом периоде, когда оно получено.

  Вместе с тем, обращаем внимание, что согласно подпунктом 3 и 4 пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса, налоговые органы  обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства; предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан.

       Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательными для исполнения и подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства.

Здравствуйте!  

 В соответствии с  пунктом 1 статьи 651 Налогового кодекса определение налогооблагаемого дохода, исчисление и уплата корпоративного подоходного налога с дохода  постоянного учреждения  юридического лица-нерезидента производятся в  соответствии со статьями 224-293,299-315 Налогового кодекса.

       Согласно  пункта  1 статьи 226 Налогового кодекса  в совокупный годовой доход налогоплательщика включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества,  без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза.

      Пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса установлено, что  признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и  финансовой отчетности.

      В случае, когда признание дохода в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и  финансовой отчетности  отличается от порядка определения и признания дохода в соответствии с Налоговым кодексом, указанный доход учитывается для целей налогообложения в порядке, определенном  Налоговым кодексом.    

      В соответствии со статьей 238 Налогового кодекса, если иное не установлено Налоговым кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.

Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.

На основании вышеизложенного, в совокупный годовой  доход постоянного учреждения нерезидента включается  доход от пользования имуществом, безвозмездно полученного  филиалом ОАО «РЖД» Петропавловское отделение Южно-Уральской железной дороги и соответственно право пользование данным имуществом, по месту нахождения данного имущества и подлежит включению в совокупный годовой доход в том налоговом периоде, когда оно получено.

  Вместе с тем, обращаем внимание, что согласно подпунктом 3 и 4 пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса, налоговые органы  обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства; предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан.

       Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательными для исполнения и подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства.

Ответ:

            1) Постоянным учреждением нерезидента признается место оказания услуг, выполнения работ на территории РК, не предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, через работников или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, если деятельность такого характера продолжается на территории РК более ста восьмидесяти трех календарных дней в пределах любого последовательного двенадцатимесячного периода с даты начала осуществления предпринимательской деятельности в рамках одного проекта или связанных проектов.

            Связанными проектами в целях настоящего раздела признаются взаимосвязанные или взаимозависимые контракты (договоры).

Взаимосвязанными контрактами(договорами)признаются контракты (договоры), соответствующие одновременно следующим условиям:

1) по таким контрактам (договорам) нерезидентом или его взаимосвязанной стороной оказываются (выполняются) идентичные или однородные услуги (работы) одному и тому же налоговому агенту или его взаимосвязанной стороне;

2) период времени между датой завершения оказания услуг (выполнения работ) по одному контракту (договору) и датой заключения другого контракта (договора) не превышает двенадцать последовательных месяцев.

Исходя из вашего вопроса обслуживание и текущее содержание арендованного на территории РК имущества осуществляться для собственных целей т.е для самого нерезидента, а не в рамках  проекта для третьих лиц.

            Следовательно, данная норма к вашей ситуации не применима.

2)  Налоговый  кодекс  и  «Конвенция между Правительством РК и Правительством РФ об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» не содержит положении определяющие основания  признания факта образование постоянного учреждения при наличия у юридического лица-нерезидента нанятого  персонала в лице иностранцев и граждан РК для целей обслуживания и текущего содержания арендованного на территории РК имущества собственных целях.

В соответствии с подпунктом 11 пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса,  в  целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются:

11) доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете.

Таким образом, указанная сумма, признанная доходом в бухгалтерском учете, не подлежит включению в СГД, в соответствии с положением пп.11 п.2 ст. 225 Налогового кодекса.